Сентябрь выдался непростым месяцем для нескольких карибских
оффшоров. Мощнейшие атлантические ураганы «Ирма» и «Мария»
прошлись по территориям сразу нескольких тропических райских
уголков, сметая все на своем пути. Особенно пострадали две
популярные оффшорные юрисдикции — Британские Виргинские Острова
и Доминика.

Сформировавшийся
в конце августа ураган «Ирма» добрался до берегов БВО 6
сентября. К тому времени он разросся до 5-ой категории —
максимальной по шкале ураганов Саффира-Симпсона. При скорости
порывов ветра до 340 км/час «Ирма» стала самым разрушительным
ураганом за всю историю островов, унеся жизни более 100 человек
и полностью разрушив около 40% зданий, включая международный
аэропорт Terrance B. Lettsome.

В настоящее время на БВО активно проводятся восстановительные
работы. Значительную помощь своей заморской территории
оказывает правительство Великобритании, которое направило на
острова около 500 военнослужащих и выделило из бюджета
необходимые средства на ликвидацию последствий стихии.

Следует отметить, что Британские Виргинские Острова являются не
просто популярным оффшором, а лидирующим финансовым центром. В
юрисдикции «прописано» более 1 миллиона компаний, совокупный
размер активов которых составляет около 1,5 триллиона долларов
США. Поэтому сомневаться в скором восстановлении всей
необходимой для оффшорного сектора инфраструктуры не
приходится.

Более того, оказание ключевых услуг иностранным клиентам на БВО
практически не прекращалось. Большинство местных юридических и
консалтинговых фирм эвакуировали свой персонал и документацию
незадолго до прихода «Ирмы». Государственный Реестр компаний
(Registry of Corporate Affairs) продолжает свою работу, правда,
в сокращенном режиме и с некоторыми задержками при выдаче
документов. Местные власти излучают оптимизм, заявляя, что БВО
совсем скоро вернутся к нормальной жизни.

Намного хуже дела обстоят в соседней Доминике — еще одном
довольно популярном оффшоре. 18 сентября юрисдикция оказалась в
самом эпицентре нового урагана «Мария», также получившего
максимальную 5-ую категорию. Ураган привел к смерти по крайней
мере 25 доминиканцев и разрушил около 90% инфраструктуры
острова.

Премьер-министр Доминики Рузвельт Скеррит заявил о том, что
«Мария» разрушила «практически все» и обратился к
международному сообществу за помощью. На призыв уже
отреагировали в ЕС, выразив готовность помочь этой стране и
соседним пострадавшим от урагана островам. В каком состоянии
находится доминиканский реестр компаний пока неизвестно.

 

Законодатели Герцогства Люксембург приняли на рассмотрение
законопроект об изменении режима льготного налогообложения
доходов, полученных от использования объектов интеллектуальной
собственности (так называемого «Режима IP-Box»).

Законопроект был
разработан местным Министерством финансов в полном соответствии
с принципами «Модифицированного подхода к связанности»
(Modified Nexus Approach), созданного в рамках организации
ОЭСР. Суть данного подхода заключается в том, что льготное
налогообложение может применяться только в отношении тех
объектов интеллектуальной собственности, в создании которых
непосредственно принимала участие претендующая на льготы
компания.

Ныне действующий режим IP-Box в Люксембурге освобождает от
налога 80% прибыли, полученной от использования товарных
знаков, программного обеспечения, патентов и доменных имен,
которые были созданы или куплены компанией-налогоплательщиком
после 31 декабря 2007 года.

Согласно законопроекту, новый режим IP-Box более не будет
применяться к прибыли, полученной от использования товарных
знаков и доменных имен. В остальных случаях 80%-ное
освобождение от налогообложения будет применяться только к так
называемой «квалифицированной прибыли», определяемой как
соотношение «квалифицированных расходов» к общим расходам
компании-налогоплательщика.

В категорию «квалифицированные расходы» можно будет относить
затраты на научно-исследовательские и опытно-конструкторские
работы (НИОКР), понесенные самой компанией, а также затраты на
НИОКР, переданные «несвязанной стороне» в порядке аутсорсинга.

Таким образом, максимальная экономия на налогах при новом
режиме IP-Box будет достигаться только если
компания-налогоплательщик самостоятельно занимается
разработкой, созданием и дальнейшим усовершенствованием
объектов интеллектуальной собственности.

Ожидается, что законопроект будет рассмотрен и принят
парламентом Люксембурга до конца нынешнего года и вступит в
силу в начале 2018-го.

Похожие правила уже введены во многих странах, предоставляющих
налоговые льготы в отношении интеллектуальной собственности
(Великобритания, Кипр, Нидерланды, Португалия, Швейцария и др.)

 

Еще по теме

 

Кипр

04.08.2017

14 июля 2017 года кипрские парламентарии приняли поправки в
местное законодательство, которыми установлены новые критерии
определения налоговой резидентности физических лиц на Кипре.

Физлицо
будет считаться налоговым резидентом Кипра, если оно не
остается в другой стране в течение одного или нескольких
периодов, превышающих 183 дня в течение одного налогового
года, а также не признано налоговым резидентом другой страны
в течение того же налогового года.

Вместе с тем, налоговым резидентом Кипра может считаться
физлицо, которое:

физически находится на территории Кипра не менее 60 дней
в налоговом году;

осуществляет предпринимательскую деятельность или
работает на Кипре в любое время в течение налогового года;

имеет постоянное место жительства на Кипре (владеет
местной недвижимостью либо арендует ее).

Для целей расчета срока пребывания день отъезда с Кипра
считается днем проживания за пределами Кипра, а день прибытия
на Кипр считается днем проживания на Кипре.

 

Еще по теме

 

Остальные новости

11.08.2017

Парламентарии Латвии одобрили поправки в местное
законодательство, которыми существенно изменена система
взимания налога на прибыль компаний. С 2018 года этот налог
будет уплачиваться только при фактическом распределении
прибыли компании между ее участниками (например, в виде
дивидендов). Компании, которые всю свою прибыль реинвестируют
в дальнейшее развитие бизнеса, полностью освобождаются от
налогообложения.

Размер
ставки налога для компаний, выплачивающих прибыль своим
участникам, увеличен до 20%. Ставка будет
применяться вне зависимости от того, кому проводятся выплаты
(физическому или юридическому лицу). При этом физлица будут
освобождены от уплаты подоходного налога с полученных от
компании дивидендов.

Ранее латвийские компании должны были уплачивать налог на
прибыль в размере 15%. Если участником компании являлось
физлицо, то с него дополнительно взимался подоходный налог в
размере 10% от суммы дивидендов. Если же выплаты дивидендов
проводились в пользу юридического лица, то никакого
дополнительного подоходного налога не предусматривалось. То
есть фактическая налогооблагаемая база при выплатах физлицу
составляла 25%, а при выплатах юрлицу — 15%.

Отдельно следует отметить, что налог на прибыль будет
взиматься с компании при выплате как дивидендов, так и иных
сопоставимых с дивидендами платежей (в том числе т.н.
«скрытых дивидендов»).

 

Еще по теме

 

21 июля 2017 года парламент Белиза принял ряд существенных
поправок к местному закону «О компаниях международного бизнеса»
(International Business Companies Act). Поправками введена
обязанность компании IBC вести реестры своих директоров и
бенефициаров, а также полностью запрещены акции на
предъявителя.

Следует отметить,
что до недавнего времени ведение реестра
директоров в Белизе было не обязательным, а
опциональным — компания сама решала нужен ли ей такой реестр
или нет. А что касается реестра бенефициаров,
то его наличие законом не предусматривалось.

Теперь же оба эти реестра стали обязательными. Их ведение может
осуществляться компанией в произвольной форме (электронной или
бумажной). А храниться такие реестры должны будут по
юридическому адресу компании в Белизе (то есть у
регистрационного агента).

Реестры директоров и бенефициаров компании не будут публичными.
Однако доступ к ним должен быть обеспечен компетентным органам
Белиза в течение 24 часов после получения компанией
соответствующего запроса. Кроме того, компания должна будет
обладать документальными доказательствами достоверности данных,
внесенных в реестры.

За нарушение правил ведения реестра директоров предусмотрен
штраф в размере 25 USD за каждый день периода, в течение
которого такое нарушение имело место. Дополнительный штраф в
таком же размере предусмотрен для директора компании, который
знал о таком нарушении и допускал его совершение.

Гораздо более суровые санкции установлены за нарушение правил
ведения реестра бенефициаров. В частности, отсутствие такого
реестра приведет к штрафу для компании в размере 500 USD за
каждый день периода, в течение которого это нарушение имело
место. Аналогично, такой же штраф дополнительно налагается и на
директора, который знал о нарушении и допускал его совершение.
Кроме того, фиксированный штраф в размере 50 000 USD
предусмотрен за умышленное внесение в реестр бенефициаров
недостоверной информации.

Изменения в отношении акций на предъявителя
(Bearer Shares) сводятся к тому, что компания больше не
может:

выпускать акции на предъявителя,

конвертировать именные акции в акции на предъявителя, а
также

обменивать именные акции на акции на предъявителя.

За нарушение этих запретов на компанию может быть наложен штраф
в размере 5 000 USD за каждый день периода, в течение
которого такие нарушения имели место.

Все имеющиеся акции на предъявителя должны быть конвертированы
в именные в течение одного года после вступления в силу
поправок к закону. Соответственно, сертификаты акций на
предъявителя должны быть при этом аннулированы. По истечении
указанного периода все оставшиеся акции на предъявителя станут
недействительными.

Вышеописанные правила будут применяться автоматически при
регистрации новых компаний IBC в Белизе. А все ныне
существующие компании обязаны привести свою документацию в
полное соответствие новым требованиям до 1 июля 2018
года.

 

Текст
поправок к закону «О компаниях международного бизнеса»
(англ)

 

Еще по теме

 

Власти Швейцарии мучаются в сомнениях по поводу
целесообразности внедрения автоматического обмена информацией с
некоторыми странами, в которых «имеются проблемы со свободой и
демократией, а также недостаточно эффективно ведется борьба с
коррупцией». Для резидентов таких стран это может обернуться
приятным бонусом в виде сохранения конфиденциальности
информации об их швейцарских счетах.

Как известно,
Швейцария скоро станет прозрачной для своих партнеров по обмену
информацией, отменив в отношениях с ними институт банковской
тайны. С 38-ю такими партнерами (включая все страны ЕС) обмен
начнется уже с 2018 года. А в 2019 году к этому механизму
должны будут присоединиться еще 44 страны.

В отношении остальных государств швейцарские политики пока
официально не определились. По их мнению проблема заключается в
том, что «несвободные страны» в принципе не могут гарантировать
защиту персональной информации, которая должна будет
передаваться из Швейцарии.  

В связи с этим лидер правящей Швейцарской Народной Партии (SVP)
Альберт Решти заявил: «Мы выступаем категорически против
введения автоматического обмена информацией с авторитарными и
коррумпированными режимами». Развивая заявление своего
руководителя, функционеры партии подсуетились и составили
список «сомнительных» стран, входящих во «вселенскую ось зла».

Выглядит список следующим образом:

Аргентина

Бразилия

Индия

Индонезия

Китай

Колумбия

Мексика

ОАЭ

Россия

Саудовская Аравия

ЮАР

Что характерно, в список вошли далеко не все страны, «имеющие
проблемы с коррупцией и свободой». Например, если посмотреть на
индекс
восприятия коррупции от организации Transparency
International, то к партии SVP сами собой возникают
вопросы. Почему их список такой короткий? Где Сомали,
Венесуэла, Ангола, Никарагуа, Бангладеш и прочие «светочи
демократии, не имеющие проблем с коррупцией»? Почему в список
попали только государства, обладающие крупной экономикой или
богатыми природными ресурсами?

Свой вариант ответа на эти вопросы озвучил Рудольф Элмер,
экс-сотрудник частного швейцарского банка Julius Baer. Он
считает, что в «черный список» от SVP вошли только те страны,
резиденты которых держат в швейцарских банках громадные суммы
денег. Поэтому как Швейцария (точнее, ее банковский сектор),
так и влиятельные лица в перечисленных государствах крайне
заинтересованы в том, чтобы все оставалось «как в старые добрые
времена».

Таким образом, остается лишь догадываться, что же на самом деле
движет швейцарскими борцами «за все хорошее и против всего
плохого». Возможно, это искреннее стремление победить
«диктаторские коррупционные режимы» по всему миру. Хотя нельзя
исключать и вполне естественное нежелание швейцарцев терять
жирных клиентов своей банковской системы. Ведь в случае
фактической реализации предложенного SVP подхода к
автоматическому обмену информацией, резиденты «неблагополучных»
стран могут только выиграть — для них Швейцария останется
конфиденциальным сейфом.

 

Еще по теме

 

Остальные новости

01.09.2017

В рамках Европейского Союза началось обсуждение экономических
санкций, которые будут накладываться странами-членами ЕС на
«несотрудничающие в налоговых вопросах юрисдикции», попавшие
в общеевропейский черный список.

Напомним, идея
составить общий черный список оффшоров возникла в ЕС в январе
2016 года. Это стало важной частью европейской кампании по
борьбе с уклонением от налогов и поощрению «справедливой
налоговой системы в ЕС и в мире».

Критерии попадания в черный список были утверждены в конце
2016 года. В него планируют вносить страны и территории,
которые имеют «слабую налоговую прозрачность», предлагают
преференциальные налоговые режимы или не взимают налог на
прибыль компаний. А для того, чтобы не попасть в список,
юрисдикция должна соответствовать трем основным требованиям:

Быть участником Многосторонней конвенции ОЭСР об оказании
административного содействия по налоговым вопросам, или
заключить отдельные соглашения об обмене налоговой
информацией со всеми членами ЕС до 31 декабря 2018 года.

Обеспечить на своей территории принцип «справедливого
налогообложения», то есть не допускать возможность создания и
функционирования структур, основной целью которых является
минимизация налогообложения при отсутствии реальной
экономической деятельности.

Присоединиться к плану реализации стандартов ОЭСР по
предотвращению размывания налогооблагаемой базы и вывода
доходов из-под налогообложения (Плану BEPS) до конца 2017
года.

Предварительный вариант черного списка планируется создать к
концу сентября 2017 года. А его финальное одобрение всеми
странами ЕС должно завершиться к началу 2018-го. После чего
список будет официально опубликован и начнет действовать.

Ну а пока фокус обсуждения сместился на санкции, которые
будут накладываться странами ЕС на юрисдикции, попавшие в
окончательный вариант черного списка. В частности, такие
юрисдикции предлагается подвергать следующим «наказаниям»:

Более высокие ставки налога на
репатриацию (налога у источника) с доходов, выплачиваемых
из ЕС в юрисдикцию из черного списка или получаемых в ЕС из
такой юрисдикции.

Ужесточение правил о
контролируемых иностранных компаниях, созданных в таких
юрисдикциях.

Ужесточение правил об отнесении тех или иных затрат в
категорию «бизнес-расходы». Например, отказ в признании сумм
роялти, выплаченных в юрисдикцию из
черного списка, в качестве расходов, уменьшающих
налогооблагаемую базу европейской компании.

Отказ от принципа «освобождения доходов от участия»
(Participation Exemption), то есть от освобождения от уплаты
налогов на прибыль при перечислении доходов дочерней компании
в адрес материнской, расположенной в юрисдикции из черного
списка.

Кроме того, за каждой страной ЕС предлагается признать право
самостоятельно вводить другие санкции (кроме
вышеперечисленных) в отношении юрисдикций из черного списка.

 

Еще по теме

 

Объединенные Арабские Эмираты

08.09.2017

С 1 января 2018 года в Объединенных Арабских Эмиратах будет
взиматься налог на добавленную стоимость. Соответствующий
закон был подписан президентом ОАЭ 27 августа 2017 года.

НДС в Эмиратах
введен в рамках единой экономической политики «Совета
сотрудничества арабских государств Персидского залива»
(ССАГПЗ) — закрытой международной организации, в которую
помимо ОАЭ входят Бахрейн, Катар, Кувейт, Оман и Саудовская
Аравия.

Стандартная ставка НДС в ОАЭ установлена на уровне 5%.
Законом предусмотрена обязанность налогоплательщика встать на
учет в связи с осуществлением деятельности, облагаемой НДС, а
также ежегодно предоставлять отчетность по НДС в налоговые
органы. Отчетность должна сдаваться на арабском языке (или на
любом другом при наличии перевода на арабский).

Закон устанавливает ряд случаев, в которых НДС взимается по
нулевой ставке:

экспорт товаров и услуг за пределы стран ССАГПЗ;

осуществление международных перевозок и связанные с этим
поставки товаров и услуг;

поставки воздушного и морского транспорта, а также
наземных транспортных средств;

операции с некоторыми видами ценных металлов;

первая поставка жилой недвижимости, которая совершается в
течение 3 лет после завершения строительства;

оказание образовательных и медицинских услуг и связанные
с этим поставки товаров и услуг.

Полное освобождение от НДС предусмотрено для
некоторых видов финансовых услуг, а также операций с жилой
недвижимостью, землей и местным пассажирским транспортом.

Кроме того, в ст. 50-52 нового закона упоминаются т.н.
«специальные зоны» (Designated Zones), которые в целях НДС
будут считаться находящимися за пределами ОАЭ. Различные
аспекты применения НДС к компаниям, зарегистрированным в
таких зонах, будут урегулированы специальными подзаконными
нормативными актами, разработка и принятие которых должно
быть завершено к концу 2017 года.

 

Еще по теме

 

Каймановы острова

15.09.2017

Кайманы продолжают лидировать в рейтинге международных
финансовых центров, ежегодно составляемым авторитетным
британским изданием The Banker. Первую строчку рейтинга эта
юрисдикция занимает уже девятый год подряд.

Исследователи
The Banker в очередной раз высоко оценили регуляторную среду
Каймановых Островов, а также последовательность местных
властей в соблюдении стандартов финансовой прозрачности и
борьбе с отмыванием незаконно полученных средств.

Джуд Скотт, исполнительный директор местного Агентства по
финансовым услугам (Cayman Finance), комментируя это
достижение, отметил, что Кайманы делали и продолжают делать
все необходимое для достижения лидерства во всех отраслях,
связанных с предоставлением качественных финансовых услуг
международным клиентам. Именно поэтому, по его словам,
Каймановы Острова являются ведущей юрисдикцией для создания
хедж-фондов, второй — по количеству страховых компаний, а
также занимают лидирующие позиции на рынке банковских услуг и
доверительного управления.

На втором и третьем местах в рейтинге международных
финансовых центров расположились европейские острова Гернси и
Джерси. А замыкают пятерку лидеров индустрии Багамы и
Бермудские острова.

 

Для справки

The Banker — британский ежемесячный журнал,
специализирующийся на международных финансах. Выпускается в
Лондоне с 1926 года. Ежегодно присуждает награды The Banker
Awards лучшим мировым финансовым институтам. В июле каждого
года публикует рейтинг «Топ 1000 мировых банков».