Организация экономического сотрудничества и развития (сокр. ОЭСР) развернула активную борьбу со злоупотреблениями схемами получения налоговой резидентности или гражданства за инвестиции в целях обхода требований автоматического обмена информацией. 19 февраля 2018 года в рамках ОЭСР выпущен консультативный документ, посвященный данной проблематике.Напомним, международный автоматический обмен информацией о финансовых счетах в налоговых целях делает привязку к налоговой резидентности лица — владельца счета. То есть получателем сведений о счете будет налоговая администрация страны, резидентом которой является владелец счета (либо конечный бенефициар компании, которая владеет корпоративным счетом).В ОЭСР отмечают, что все больше стран и территорий предлагают иностранцам купить гражданство за инвестиции. Более того, в последнее время сформировался своеобразный международный рынок таких «услуг», конкуренция на котором постепенно снижает их стоимость. В частности, в некоторых юрисдикциях для получения полноценного гражданства достаточно пожертвовать относительно невысокую сумму в какой-нибудь местный «фонд развития».Как правило, приобретение гражданства вкупе с выполнением ряда дополнительных условий предоставляет и статус налогового резидента. Таким образом, нередки ситуации, когда заявитель становится налоговым резидентом своей «новой родины», не переставая быть таковым в старой. И именно в таких случаях, по мнению функционеров ОЭСР, возможны злоупотребления. Появляется возможность при заполнении банковских форм указать «более удобную и безопасную» юрисдикцию налоговой резидентности (с меньшим уровнем налогообложения или не участвующую в автоматическом обмене информацией).В опубликованном документе ОЭСР призывает банки и иные финансовые учреждения корректно выполнять процедуры проверки налоговой резидентности всех своих клиентов и рекомендует требовать от них:в качестве резидентного адреса указывать свой реальный адрес места проживания (не абонентский ящик), который должен быть документально подтвержден (квитанциями оплаты за электричество, коммунальные услуги и т.п.); указывать все юрисдикции, налоговыми резидентами которых они являются. Кроме вышеупомянутых рекомендаций, в ОЭСР решили пойти по проторенной дорожке дискриминационных мер. В настоящий момент в рамках организации идет работа над составлением очередного черного списка. На сей раз речь идет о «Перечне юрисдикций, предлагающих рискованные схемы получения налоговой резидентности/гражданства за инвестиции» (англ. High Risk Residence/Citizenship by Investment Schemes). При этом в категорию «рискованных» попадут:схемы, в рамках которых к новоиспеченным гражданам не предъявляется существенных требований по физическому пребыванию на территории страны или не предусмотрены процедуры контроля за соблюдением таких требований; схемы, предлагаемые низконалоговыми или безналоговыми юрисдикциями, юрисдикциями с территориальной системой налогообложения, или юрисдикциями со специальными налоговыми режимами для заявителей на получение гражданства за инвестиции; схемы, предлагаемые юрисдикциями, не участвующими в механизмах международного автоматического обмена информацией. Каким образом новый черный список будет применяться на практике пока не уточняется. Можно предположить, что ОЭСР будет рекомендовать ввести требования более глубокой проверки граждан и налоговых резидентов таких юрисдикций. Еще по теме
