Украина 30.03.2018 Венгрия, Грузия, Латвия, Мальта и Эстония больше не считаются в Украине «низконалоговыми юрисдикциями». Так решили в украинском правительстве, исключив эти пять стран из соответствующего списка.Напомним, так называемый «перечень низконалоговых юрисдикций» («государств (территорий), которые соответствуют критериям, установленным пп. 39.2.1.2. пп. 39.2.1. п. 39.2 ст. 39 Налогового кодекса Украины») задумывался как один из ограничителей использования оффшорных компаний для минимизации налогов.Его смысл заключается в том, что хозяйственные операции, осуществляемые резидентами Украины с контрагентами из низконалоговых юрисдикций при соблюдении ряда дополнительных условий признаются «контролируемыми». Все резиденты обязаны подавать ежегодный отчет о своих контролируемых операциях. В свою очередь, украинские налоговые органы наделены правом пересматривать цены таких сделок, если они отличаются от обычных (рыночных) цен.Первоначальный вариант перечня низконалоговых юрисдикций был утвержден Кабинетом министров Украины еще в декабре 2013 года (Распоряжение КМУ № 1042-р). Состав входящих в него государств и территорий периодически пересматривался путем издания новых распоряжений или внесения поправок в существующие.В конце 2017 года перечень был существенно расширен. В него вошли практически все юрисдикции, интересные для налогового планирования. Новая редакция была закреплена Постановлением КМУ № 1045 (вступило в силу 1 января 2018 года).Спустя всего лишь месяц с последнего пересмотра, украинское правительство вычеркнуло из списка низконалоговых юрисдикций Венгрию, Грузию, Латвию, Мальту и Эстонию. С этой целью было принято Постановление КМУ № 108, которое вступило в силу 7 марта 2018 года. Начиная с этой даты хозяйственные операции с контрагентами из пяти вышеупомянутых стран не будут признаваться контролируемыми (при условии отсутствия других критериев такого признания, предусмотренных Налоговым кодексом). Еще по теме 

Гонконг 23.03.2018 Администрация Гонконга договорилась об установлении благоприятного налогового режима с одной из мощнейших азиатских держав — Республикой Индия. 19 марта 2018 года уполномоченные представители сторон подписали межправительственный договор «Об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогов на доходы».Договором предусмотрены сниженные ставки налога на репатриацию дохода резидента одной стороны, полученного им из источников на территории другой. Так, ставка налога на репатриацию дохода в виде дивидендов установлена на уровне 5%. А вывод дохода в виде процентов или роялти будет облагаться по ставке 10%.Кроме того, налоговый договор между Индией и Гонконгом содержит нормы о налогообложении прибыли, полученной от международных перевозок; правила взаимного зачета уплаченных налогов; а также положения об обмене информацией в налоговых целях.Таким образом, договор сделает гонконгские компании эффективным инструментом ведения бизнеса с Индией — страной с громадным экономическим потенциалом. Как известно, численность населения Республики Индия составляет более 1,3 млрд. человек (2-е место в мире), из них рабочей силы — более 500 млн. человек. Размер номинального ВВП этой страны превышает 2 трлн. долларов США. При этом темпы роста индийской экономики в последние пару десятилетий составляют в среднем +5,5% в год, что делает ее одной из самых быстроразвивающихся в мире.Индийско-гонконгский налоговый договор вступит в силу по завершению процедур его ратификации обеими сторонами.Полный текст договора (англ) Еще по теме 

13 марта 2018 года Совет ЕС уже второй раз в нынешнем году пересмотрел состав единого европейского черного списка «юрисдикций, не сотрудничающих в налоговых вопросах» (англ. List of Non-cooperative Jurisdictions for Tax Purposes).Отметим, что общее количество «несотрудничающих» юрисдикций с прошлого пересмотра не изменилось — в черном списке их по-прежнему девять. На этот раз коррекция проведена в виде ротации. Из списка исключены Бахрейн, Маршалловы Острова и Сент-Люсия. Их место заняли Американские Виргинские Острова, Багамские Острова, и Федерация Сент-Китс и Невис.По состоянию на 13 марта 2018 года европейский черный список выглядит следующим образом:Американские Виргинские Острова. Американское Самоа. Багамские Острова. Гуам. Намибия. Палау. Самоа. Тринидад и Тобаго. Федерация Сент-Китс и Невис. В черный список ЕС входят юрисдикции, которые имеют «проблемы с налоговой прозрачностью» и не планируют никаких действий для исправления ситуации. Первоначальный вариант черного списка, опубликованный 5 декабря 2017 года, содержал 17 юрисдикций. Еще тогда еврочиновники подчеркивали, что по итогам проведения мониторинга этот список будет периодически пересматриваться.Кроме того, изменениям время от времени подвергается и так называемый «серый список». Юрисдикции из этого списка формально не соответствуют европейским критериям прозрачности, однако их власти обязались исправить имеющиеся недостатки до 31 декабря 2018 года (некоторые из них — до конца 2019-го). На сегодняшний день в серый список входят большинство юрисдикций интересных для международного налогового планирования. В него автоматически попадают и юрисдикции, исключаемые из черного списка. Совет ЕС намерен пристально следить за всеми фигурантами серого списка на предмет выполнения ими принятых обязательств, и в случае необходимости перемещать их в черный.Напомним, основная идея создания европейского черного списка состоит в том, что он является единым для всего Европейского Союза. Вместе с тем, конкретное содержание санкций и дискриминационных ограничений в отношении юрисдикций из черного списка устанавливается каждым членом ЕС самостоятельно.Таким образом, если ваша оффшорная компания зарегистрирована в юрисдикции из черного списка, то дальнейшее ее использование для ведения бизнеса с резидентами Евросоюза может оказаться затруднительным. Еще по теме 

13 марта 2018 года Европейский совет уже второй раз в нынешнем году пересмотрел состав единого европейского черного списка «юрисдикций, не сотрудничающих с Евросоюзом в налоговых вопросах» (англ. List of Non-cooperative Jurisdictions for Tax Purposes).Отметим, что общее количество «несотрудничающих» юрисдикций с прошлого пересмотра не изменилось — в черном списке их по-прежнему девять. На этот раз коррекция проведена в виде ротации. Из списка исключены Бахрейн, Маршалловы Острова и Сент-Люсия. Их место заняли Американские Виргинские Острова, Багамские Острова, и Федерация Сент-Китс и Невис.По состоянию на 13 марта 2018 года европейский черный список выглядит следующим образом:Американские Виргинские Острова. Американское Самоа. Багамские Острова. Гуам. Намибия. Палау. Самоа. Тринидад и Тобаго. Федерация Сент-Китс и Невис. В черный список ЕС входят юрисдикции, которые имеют проблемы с налоговой прозрачностью и не планируют никаких действий для исправления ситуации. Первоначальный вариант черного списка, опубликованный 5 декабря 2017 года, содержал 17 юрисдикций. Еще тогда еврочиновники подчеркивали, что по итогам проведения мониторинга этот список будет периодически пересматриваться.Кроме того, изменениям время от времени подвергается и так называемый «серый список». Юрисдикции из этого списка формально не соответствуют европейским критериям прозрачности, однако их власти обязались исправить имеющиеся недостатки до 31 декабря 2018 года (некоторые из них — до конца 2019-го). На сегодняшний день в серый список входят большинство юрисдикций интересных для международного налогового планирования. В него автоматически попадают и юрисдикции, исключаемые из черного списка. Евросоюз намерен пристально следить за всеми фигурантами серого списка на предмет выполнения ими принятых обязательств, и в случае необходимости перемещать их в черный.Напомним, основная идея создания европейского черного списка состоит в том, что он является единым для всего Европейского Союза. Вместе с тем, конкретное содержание санкций и дискриминационных ограничений в отношении юрисдикций из черного списка устанавливается каждым членом ЕС самостоятельно.Таким образом, если ваша оффшорная компания зарегистрирована в юрисдикции из черного списка, то дальнейшее ее использование для ведения бизнеса с резидентами Евросоюза может оказаться затруднительным. Еще по теме 

13 марта 2018 года Европейский совет уже второй раз в нынешнем году пересмотрел состав единого европейского черного списка «юрисдикций, не сотрудничающих с Евросоюзом в налоговых вопросах» (англ. List of Non-cooperative Jurisdictions for Tax Purposes).Отметим, что общее количество «несотрудничающих» юрисдикций с прошлого пересмотра не изменилось — в черном списке их по-прежнему девять. На этот раз коррекция проведена в виде ротации. Из списка исключены Бахрейн, Маршалловы Острова и Сент-Люсия. Их место заняли Американские Виргинские Острова, Багамские Острова, и Федерация Сент-Китс и Невис.По состоянию на 13 марта 2018 года европейский черный список выглядит следующим образом:Американские Виргинские Острова. Американское Самоа. Багамские Острова. Гуам. Намибия. Палау. Самоа. Тринидад и Тобаго. Федерация Сент-Китс и Невис. В черный список ЕС входят юрисдикции, которые имеют проблемы с налоговой прозрачностью и не планируют никаких действий для исправления ситуации. Первоначальный вариант черного списка, опубликованный 5 декабря 2017 года, содержал 17 юрисдикций. Еще тогда еврочиновники подчеркивали, что по итогам проведения мониторинга этот список будет периодически пересматриваться.Кроме того, изменениям время от времени подвергается и так называемый «серый список». Юрисдикции из этого списка формально не соответствуют европейским критериям прозрачности, однако их власти обязались исправить имеющиеся недостатки до 31 декабря 2018 года (некоторые из них — до конца 2019-го). На сегодняшний день в серый список входят большинство юрисдикций интересных для международного налогового планирования. В него автоматически попадают и юрисдикции, исключаемые из черного списка. Евросоюз намерен пристально следить за всеми фигурантами серого списка на предмет выполнения ими принятых обязательств, и в случае необходимости перемещать их в черный.Напомним, основная идея создания европейского черного списка состоит в том, что он является единым для всего Европейского Союза. Вместе с тем, конкретное содержание санкций и дискриминационных ограничений в отношении юрисдикций из черного списка устанавливается каждым членом ЕС самостоятельно.Таким образом, если ваша оффшорная компания зарегистрирована в юрисдикции из черного списка, то дальнейшее ее использование для ведения бизнеса с резидентами Евросоюза может оказаться затруднительным. Еще по теме 

Украина 09.03.2018 Пользуясь стабильной ситуацией на отечественном валютном рынке, Национальный банк Украины вновь смягчает введенные им ранее «временные антикризисные ограничения». Очередные ослабления правил валютного контроля закреплены Постановлением Правления НБУ № 19 от 1 марта 2018 года.Главным «подарком» для иностранных инвесторов стало значительное расширение возможности репатриировать из Украины дивиденды по корпоративным правам и акциям. НБУ установил единый лимит на вывод из страны дивидендов, начисленных за все предыдущие годы (включая 2017-й), увеличив его размер до 7 млн. ​​долларов США (или эквивалент в иной валюте) в месяц.Напомним, ранее размер месячного лимита на вывод из Украины дивидендов, начисленных до 2013 года включительно, составлял всего лишь 2 млн. долларов США. В то время как лимит на репатриацию дивидендов, начисленных в 2014-2016 годах, был установлен на уровне 5 млн. долларов США в месяц.Кроме того, Национальный банк разрешил украинским резидентам-заемщикам досрочно погашать внешние кредиты и займы в иностранной валюте в пределах ежемесячного лимита в размере 2 млн. долларов США (или эквивалент в иной валюте) на одного резидента-заемщика по кредитным договорам или договорам займов, обслуживаемых в пределах одного уполномоченного банка.Наконец еще одним новшеством от НБУ стало увеличение перечня операций, на поступления по которым не распространяется требование об обязательной продаже иностранной валюты. Теперь это требование, которое с апреля 2017 составит 50%, не будет применяться к средствам, которые компания-резидент привлекла в форме внешних кредитов или займов для рефинансирования своего существующего долга перед нерезидентами или уполномоченными банками по другим кредитам или займам. Это должно облегчить для украинских компаний, прежде всего экспортеров, рефинансирование существующих обязательств и дальнейшее привлечение средств на внешних рынках.В Национальном банке уверены, что вышеперечисленные меры будут способствовать улучшению делового и инвестиционного климата Украины и не приведут при этом к нарушению ценовой и финансовой стабильности страны.Постановление Правления НБУ № 19 вступило в силу 3 марта 2018 года. Еще по теме 

Украина 09.03.2018 Пользуясь стабильной ситуацией на отечественном валютном рынке, Национальный банк Украины вновь смягчает введенные им ранее «временные антикризисные ограничения». Очередные ослабления правил валютного контроля закреплены Постановлением Правления НБУ № 19 от 1 марта 2018 года.Главным «подарком» для иностранных инвесторов стало значительное расширение возможности репатриировать из Украины дивиденды по корпоративным правам и акциям. НБУ установил единый лимит на вывод из страны дивидендов, начисленных за все предыдущие годы (включая 2017-й), увеличив его размер до 7 млн. ​​долларов США (или эквивалент в иной валюте) в месяц.Напомним, ранее размер месячного лимита на вывод из Украины дивидендов, начисленных до 2013 года включительно, составлял всего лишь 2 млн. долларов США. В то время как лимит на репатриацию дивидендов, начисленных в 2014-2016 годах, был установлен на уровне 5 млн. долларов США в месяц.Кроме того, Национальный банк разрешил украинским резидентам-заемщикам досрочно погашать внешние кредиты и займы в иностранной валюте в пределах ежемесячного лимита в размере 2 млн. долларов США (или эквивалент в иной валюте) на одного резидента-заемщика по кредитным договорам или договорам займов, обслуживаемых в пределах одного уполномоченного банка.Наконец еще одним новшеством от НБУ стало увеличение перечня операций, на поступления по которым не распространяется требование об обязательной продаже иностранной валюты. Теперь это требование, которое с апреля 2017 составит 50%, не будет применяться к средствам, которые компания-резидент привлекла в форме внешних кредитов или займов для рефинансирования своего существующего долга перед нерезидентами или уполномоченными банками по другим кредитам или займам. Это должно облегчить для украинских компаний, прежде всего экспортеров, рефинансирование существующих обязательств и дальнейшее привлечение средств на внешних рынках.В Национальном банке уверены, что вышеперечисленные меры будут способствовать улучшению делового и инвестиционного климата Украины и не приведут при этом к нарушению ценовой и финансовой стабильности страны.Постановление Правления НБУ № 19 вступило в силу 3 марта 2018 года. Еще по теме 

Организация экономического сотрудничества и развития (сокр. ОЭСР) развернула активную борьбу со злоупотреблениями схемами получения налоговой резидентности или гражданства за инвестиции в целях обхода требований автоматического обмена информацией. 19 февраля 2018 года в рамках ОЭСР выпущен консультативный документ, посвященный данной проблематике.Напомним, международный автоматический обмен информацией о финансовых счетах в налоговых целях делает привязку к налоговой резидентности лица — владельца счета. То есть получателем сведений о счете будет налоговая администрация страны, резидентом которой является владелец счета (либо конечный бенефициар компании, которая владеет корпоративным счетом).В ОЭСР отмечают, что все больше стран и территорий предлагают иностранцам купить гражданство за инвестиции. Более того, в последнее время сформировался своеобразный международный рынок таких «услуг», конкуренция на котором постепенно снижает их стоимость. В частности, в некоторых юрисдикциях для получения полноценного гражданства достаточно пожертвовать относительно невысокую сумму в какой-нибудь местный «фонд развития».Как правило, приобретение гражданства вкупе с выполнением ряда дополнительных условий предоставляет и статус налогового резидента. Таким образом, нередки ситуации, когда заявитель становится налоговым резидентом своей «новой родины», не переставая быть таковым в старой. И именно в таких случаях, по мнению функционеров ОЭСР, возможны злоупотребления. Появляется возможность при заполнении банковских форм указать «более удобную и безопасную» юрисдикцию налоговой резидентности (с меньшим уровнем налогообложения или не участвующую в автоматическом обмене информацией).В опубликованном документе ОЭСР призывает банки и иные финансовые учреждения корректно выполнять процедуры проверки налоговой резидентности всех своих клиентов и рекомендует требовать от них:в качестве резидентного адреса указывать свой реальный адрес места проживания (не абонентский ящик), который должен быть документально подтвержден (квитанциями оплаты за электричество, коммунальные услуги и т.п.); указывать все юрисдикции, налоговыми резидентами которых они являются. Кроме вышеупомянутых рекомендаций, в ОЭСР решили пойти по проторенной дорожке дискриминационных мер. В настоящий момент в рамках организации идет работа над составлением очередного черного списка. На сей раз речь идет о «Перечне юрисдикций, предлагающих рискованные схемы получения налоговой резидентности/гражданства за инвестиции» (англ. High Risk Residence/Citizenship by Investment Schemes). При этом в категорию «рискованных» попадут:схемы, в рамках которых к новоиспеченным гражданам не предъявляется существенных требований по физическому пребыванию на территории страны или не предусмотрены процедуры контроля за соблюдением таких требований; схемы, предлагаемые низконалоговыми или безналоговыми юрисдикциями, юрисдикциями с территориальной системой налогообложения, или юрисдикциями со специальными налоговыми режимами для заявителей на получение гражданства за инвестиции; схемы, предлагаемые юрисдикциями, не участвующими в механизмах международного автоматического обмена информацией. Каким образом новый черный список будет применяться на практике пока не уточняется. Можно предположить, что ОЭСР будет рекомендовать ввести требования более глубокой проверки граждан и налоговых резидентов таких юрисдикций. Еще по теме 

Федеральное управление по контролю за финансовыми рынками Швейцарии (англ. Swiss Financial Market Supervisory Authority, сокр. FINMA) выпустило руководство по использованию криптовалют. Документ отражает официальную позицию и подходы FINMA к решению вопросов регулирования их выпуска и оборота.Что интересно, в отличие от некоторых других стран, в Швейцарии решили не заморачиваться разработкой и принятием специального законодательства о криптовалютах, а подвести их под уже имеющиеся правила регулирования финансовых рынков.В опубликованном FINMA руководстве разъяснены особенности проведения «первичного предложения токенов» (англ. Initial Coin Offering, сокр. ICO), которое представляет собой форму привлечения средств в виде продажи инвесторам фиксированного количества новых единиц криптовалют (криптографических токенов), полученных разовой или ускоренной эмиссией.В соответствии с разъяснениями, все токены, выпускаемые швейцарскими компаниями в рамках ICO, подразделяются на три большие категории:Платежные токены (англ. Payment Tokens) — рассматриваются в качестве полноценных денежных единиц, на которые распространяются нормы местного Закона «О борьбе с отмыванием незаконно полученных средств и финансированием терроризма». Полезные токены (англ. Utility Tokens) — предоставляют их владельцам право на доступ к услугам или товарам, которые появятся в будущем. Такой принцип применяется при проведении краудфандинга посредством ICO. Имущественные инвестиционные токены (англ. Asset Tokens) — дают право инвестору на участие в распределении прибыли компании. Такие токены в Швейцарии приравнены к акциям или облигациям (то есть считаются «ценным бумагами») и потому подпадают под действие местного инвестиционного законодательства. Любая компания, выпускающая подобные токены, должна получить от FINMA соответствующую лицензию. Если же компания выпускает так называемые «гибридные токены», которые сочетают в себе черты вышеперечисленных категорий, то на них распространяется действие сразу всех применимых нормативно-правовых актов Швейцарии.По мнению большинства швейцарских специалистов, подведение криптовалют под действующее законодательство представляет собой шаг в правильном направлении. Ранее отсутствие жесткого нормативного регулирования ICO вкупе с респектабельностью Швейцарии было главной причиной популярности этой страны в качестве места учреждения инвестиционных крипто-фондов и краудфандинговых платформ. И теперь эта популярность, конечно же, пойдет на спад. Вместе с тем, ужесточение правил игры позволит надежней защитить интересы инвесторов. Например, покупатели «имущественных инвестиционных токенов» смогут проверить наличие лицензии на выпуск ценных бумаг у соответствующей компании-эмитента. Кроме того, нормативная определенность криптовалют обеспечит гораздо большую предсказуемость при рассмотрении соответствующих споров в судах Швейцарии — местным судьям более не придется ломать голову над их правовым статусом.Остается констатировать, что эпоха «дикого и свободного криптобизнеса» постепенно приближается к завершению. О государственном регулировании этой сферы в последнее время говорят все громче и настойчивей практически во всех уголках мира. А некоторые страны от слов уже перешли к конкретным делам, и Швейцария является только одним из свежих примеров. Не так давно, осенью 2017 года, финансовый регулятор Объединенных Арабских Эмиратов опубликовал похожее руководство, разъясняющее в каких случаях токены приравниваются к «ценным бумагам», а в каких — к «предмету потребления». С начала 2018 года в Гибралтаре все компании, проводящие ICO, должны получать специальную лицензию. А на Острове Мэн такие компании обязаны зарегистрироваться у местного финансового регулятора в качестве «компании специализированного бизнеса» (англ. Designated Business Entity). О скором принятии соответствующих законов и правил заявляли и во многих других юрисдикциях. Еще по теме 

Остальные новости 16.02.2018 В Республике Ирландия (не путать с Северной Ирландией — частью Великобритании) с начала 2018 года ужесточены правила создания партнерств с ограниченной ответственностью (англ. Limited Partnership, сокр. LP) и расширен перечень документов, необходимых для их регистрации.Ирландское партнерство LP учреждается в соответствии с законом «О партнерствах с ограниченной ответственностью» (англ. Limited Partnerships Act) от 1907 года. В партнерстве LP должен быть как минимум один генеральный партнер с неограниченной ответственностью (англ. General Partner). Управлять деятельностью LP может только генеральный партнер. Кроме генерального, в ирландском LP должен быть как минимум один партнер с ограниченной ответственностью (англ. Limited Partner). Такой партнер отвечает перед кредиторами только в пределах своего вклада в капитал и не имеет права участвовать в управлении делами партнерства. В качестве партнеров ирландского LP могут выступать как физические, так и юридические лица.Новые требования ирландского государственного Реестра компаний (англ. Companies Registration Office, сокр. CRO) к партнерствам LP заключаются в следующем:Если в качестве генерального партнера выступает физическое лицо — нерезидент «Европейского экономического пространства» (англ. European Economic Area, сокр. EEA), то такое лицо должно получить от ирландского Министерства юстиции и равенства (англ. Department of Justice and Equality, сокр. DJE) специальное разрешение на участие в партнерстве. Полученное разрешение необходимо приложить к «заявке на регистрацию партнерства» (англ. Application for Registration of a Limited Partnership — Form LP1). Если в качестве генерального партнера или партнера с ограниченной ответственностью выступает юридическое лицо — нерезидент Ирландии, то к заявке на регистрацию партнерства необходимо приложить: заверенные копии учредительных документов юридического лица;копию свидетельства о регистрации юридического лица;копии свидетельств о смене наименования юридического лица (если такое юридическое лицо когда-либо меняло свое наименование);заверенный перевод вышеперечисленных документов на английский или ирландский язык.Кроме того, если юридическое лицо — нерезидент Ирландии намерено участвовать в LP в качестве генерального партнера, то у такого юридического лица должен иметься филиал (англ. Branch), зарегистрированный на территории Ирландии в соответствии с требованиями местного закона «О компаниях» (англ. Companies Act) от 2014 года. Наличие филиала будет расцениваться ирландским Реестром компаний как доказательство намерения вести бизнес в Ирландии.Учитывая новые требования, использование ирландского партнерства LP в международном бизнесе будет наиболее оптимальным по следующей схеме:Генеральный партнер — номинал, физлицо, резидент Ирландии или другой страны Европейского экономического пространства; Партнер с ограниченной ответственностью — оффшорная компания из любой юрисдикции.  Еще по теме