Нидерланды 25.01.2019 28 декабря 2018 года голландское правительство опубликовало свою версию черного списка низконалоговых юрисдикций. Список будет использоваться в качестве вспомогательного инструмента борьбы с трансграничными схемами размывания налоговой базы и вывода доходов из-под налогообложения.При составлении черного списка власти Нидерландов анализировали особенности корпоративного налогообложения в различных юрисдикциях. В список вносились страны и территории, в которых либо вовсе нет налога на прибыль компаний, либо ставка этого налога ниже 9%.Всего в этом перечне оказалась 21 юрисдикция:Американские Виргинские Острова. Американское Самоа. Ангилья. Багамские Острова. Бахрейн. Белиз. Бермудские Острова. Британские Виргинские Острова. Вануату. Гернси. Гуам. Джерси. Каймановы Острова. Катар. Кувейт. Объединенные Арабские Эмираты. Остров Мэн. Острова Теркс и Кайкос. Самоа. Саудовская Аравия. Тринидад и Тобаго. Пять фигурантов списка (Американские Виргинские Острова, Американское Самоа, Гуам, Самоа, а также Тринидад и Тобаго) в настоящее время значатся в перечне «юрисдикций, не сотрудничающих в налоговых вопросах» (англ. List of Non-Cooperative Jurisdictions for Tax Purposes), разработанном в рамках Европейского союза. Остальные 16 участников добавлены нидерландскими чиновниками. В чем смысл черного спискаСписок будет использоваться при реализации трех мер борьбы с уклонением от налогов:К резидентам юрисдикций из черного списка будут применяться дополнительные правила о контролируемых иностранных компаниях, которые вступили в силу с 1 января 2019 года. Компании из этих юрисдикций будут обязаны с 1 января 2021 года платить налог на репатриацию процентов и роялти, полученных из Нидерландов, по ставке 20,5%. Налоговая и таможенная администрация больше не будет выдавать т.н. «предварительные налоговые постановления» в отношении сделок с компаниями, базирующимися в юрисдикциях из черного списка.   Предварительное налоговое постановление (англ. Advance Tax Ruling, сокр. ATR) представляет собой официальное письменное толкование налогового законодательства. Выдается налоговыми органами в ответ на запрос от конкретного налогоплательщика о разъяснении и уточнении тех или иных правил налогообложения до совершения соответствующей сделки или осуществления действий, имеющих налоговые последствия. Впоследствии имеет обязательный характер для налоговых, таможенных и иных государственных органов. Предварительные налоговые постановления активно применяются как крупными транснациональными корпорациями, так и частными лицами. В Нидерландах такие постановления называются «Belastingovereenkomst» (для их обозначения также используется английское слово «Ruling»). Черный список оффшоров планируется обновлять каждый год. Среди прочих факторов, на его состав будет влиять вышеупомянутый общеевропейский список «несотрудничающих» юрисдикций. Если какая-либо страна или территория попадет в список ЕС, то она автоматически будет внесена и в голландский список. Ссылки Еще по теме 

Нидерланды 25.01.2019 28 декабря 2018 года голландское правительство опубликовало свою версию черного списка низконалоговых юрисдикций. Список будет использоваться в качестве вспомогательного инструмента борьбы с трансграничными схемами размывания налоговой базы и вывода доходов из-под налогообложения.При составлении черного списка власти Нидерландов анализировали особенности корпоративного налогообложения в различных юрисдикциях. В список вносились страны и территории, в которых либо вовсе нет налога на прибыль компаний, либо ставка этого налога ниже 9%.Всего в этом перечне оказалась 21 юрисдикция:Американские Виргинские Острова. Американское Самоа. Ангилья. Багамские Острова. Бахрейн. Белиз. Бермудские Острова. Британские Виргинские Острова. Вануату. Гернси. Гуам. Джерси. Каймановы Острова. Катар. Кувейт. Объединенные Арабские Эмираты. Остров Мэн. Острова Теркс и Кайкос. Самоа. Саудовская Аравия. Тринидад и Тобаго. Пять фигурантов списка (Американские Виргинские Острова, Американское Самоа, Гуам, Самоа, а также Тринидад и Тобаго) в настоящее время значатся в перечне «юрисдикций, не сотрудничающих в налоговых вопросах» (англ. List of Non-Cooperative Jurisdictions for Tax Purposes), разработанном в рамках Европейского союза. Остальные 16 участников добавлены нидерландскими чиновниками. В чем смысл черного спискаСписок будет использоваться при реализации трех мер борьбы с уклонением от налогов:К резидентам юрисдикций из черного списка будут применяться дополнительные правила о контролируемых иностранных компаниях, которые вступили в силу с 1 января 2019 года. Компании из этих юрисдикций будут обязаны с 1 января 2021 года платить налог на репатриацию процентов и роялти, полученных из Нидерландов, по ставке 20,5%. Налоговая и таможенная администрация больше не будет выдавать т.н. «предварительные налоговые постановления» в отношении сделок с компаниями, базирующимися в юрисдикциях из черного списка.   Предварительное налоговое постановление (англ. Advance Tax Ruling, сокр. ATR) представляет собой официальное письменное толкование налогового законодательства. Выдается налоговыми органами в ответ на запрос от конкретного налогоплательщика о разъяснении и уточнении тех или иных правил налогообложения до совершения соответствующей сделки или осуществления действий, имеющих налоговые последствия. Впоследствии имеет обязательный характер для налоговых, таможенных и иных государственных органов. Предварительные налоговые постановления активно применяются как крупными транснациональными корпорациями, так и частными лицами. В Нидерландах такие постановления называются «Belastingovereenkomst» (для их обозначения также используется английское слово «Ruling»). Черный список оффшоров планируется обновлять каждый год. Среди прочих факторов, на его состав будет влиять вышеупомянутый общеевропейский список «несотрудничающих» юрисдикций. Если какая-либо страна или территория попадет в список ЕС, то она автоматически будет внесена и в голландский список. Ссылки Еще по теме 

В правительстве Великобритании уточнили предельный срок запуска публичных реестров бенефициаров компаний, учрежденных на Заморских территориях (англ. British Overseas Territories). Такие реестры должны начать функционировать к концу 2023 года.Требование о создании на Заморских территориях публично доступных реестров бенефициаров было закреплено в мае 2018 года законом о санкциях и борьбе с отмыванием денег (англ. Sanctions and Anti-Money Laundering Act). Законом предусмотрено, что территории, которые не запустят такие реестры до 31 декабря 2020 года, должны быть принуждены к этому так называемым «Королевским указом в Совете» (англ. Order in Council), обязательным к исполнению документом.Вместе с тем, закон не устанавливает предельный срок запуска реестров в случае применения Королевского указа. Прояснение этого и ряда других вопросов состоялось 18 декабря 2018 года на специальном заседании Комитета по иностранным делам нижней палаты британского парламента (Палаты общин). Во время заседания на вопросы парламентариев отвечал Лорд Тарик Ахмад, Государственный министр по делам Содружества и ООН, выступавший от имени Министерства иностранных дел Великобритании.Лорд Ахмад заверил присутствующих, что публично доступные реестры бенефициаров будут обязательно созданы и запущены на всех Заморских территориях. Однако он признал, что к указанному в законе сроку, то есть к концу 2020 года, это требование планирует выполнить только Гибралтар. Остальные юрисдикции могут не успеть сделать это вовремя либо будут активно сопротивляться новым правилам.В прошлом году бурное негодование по поводу закона выразили власти Каймановых, Бермудских и Британских Виргинских Островов. Некоторые намеревались обжаловать его в судебных инстанциях и даже грозили разорвать отношения с метрополией и объявить независимость. Комментируя эту ситуацию, Ахмад отметил, что эмоциональные заявления отдельных представителей Заморских территорий никак не повлияют на решимость британского правительства полностью реализовать положения закона.Предельным сроком запуска реестров министр назвал конец 2023 года. Этот срок планируется закрепить в Королевском указе, который должен будет применяться к территориям, не выполнившим требования закона.Предвосхищая вопрос: «Почему 2023?», Лорд Ахмад сказал, что именно этот год неоднократно упоминался бывшим премьером Великобритании Дэвидом Кэмероном в качестве ориентира установления всемирной финансовой прозрачности. Что интересно, сам Ахмад выразил сомнение в том, что к 2023 году публичная доступность информации о реальных владельцах компаний будет общепринятым стандартом и заявил, что если корпоративный мир к тому времени не станет полностью прозрачным, то появится риск оттока капитала из Заморских территорий в более либеральные юрисдикции.Внимательно проанализировав ответы министра, можно предположить, что несмотря на его заверения решительно добиваться выполнения закона, публичные реестры бенефициаров на британских Заморских территориях к декабрю 2020 года запущены не будут. После чего Королевский указ установит предельный срок их запуска на конец 2023 года. А за это время многое может произойти. Возможно, учитывая риски оттока капитала, этот срок будет снова перенесен. Не исключено, что требование о публичной доступности реестров и вовсе отменят. Для справки:Согласно действующему законодательству Великобритании, ее Заморскими территориями считаются 14 юрисдикций:Ангилья. Бермудские Острова. Британская Антарктическая Территория. Британская Территория в Индийском Океане. Британские Виргинские Острова. Гибралтар. Каймановы Острова. Монтсеррат. Острова Акротири и Декелия. Острова Святой Елены, Вознесения и Тристан-да-Кунья. Острова Теркс и Кайкос. Питкэрн. Фолклендские Острова. Южная Георгия и Южные Сандвичевы Острова.  Документы Еще по теме 

В правительстве Великобритании уточнили предельный срок запуска публичных реестров бенефициаров компаний, учрежденных на ее Заморских территориях (англ. British Overseas Territories). Такие реестры должны начать функционировать к концу 2023 года.Требование о создании на Заморских территориях публично доступных реестров бенефициаров было закреплено в мае 2018 года законом о санкциях и борьбе с отмыванием денег (англ. Sanctions and Anti-Money Laundering Act 2018).Согласно закону, территории, которые не запустят реестры до 31 декабря 2020 года, будут принуждены к этому так называемыми «Королевскими указами в Совете» (англ. Orders in Council), обязательными к исполнению документами.Вместе с тем, законом не установлен предельный срок запуска реестров в случае применения Королевского указа. Прояснение этого и ряда других вопросов состоялось 18 декабря 2018 года на специальном заседании Комитета по иностранным делам нижней палаты британского парламента (Палаты общин), посвященном отношениям с Заморскими территориями.Во время заседания на вопросы парламентариев отвечал Лорд Тарик Ахмад, Государственный министр по делам Содружества и ООН, выступавший от имени Министерства иностранных дел Великобритании.Ахмад заверил присутствующих, что публично доступные реестры бенефициаров будут обязательно созданы и запущены на всех Заморских территориях. Однако он признал, что к указанному в законе сроку, то есть к концу 2020 года, это требование планирует выполнить только Гибралтар. Все остальные юрисдикции либо не успеют сделать это вовремя, либо будут активно сопротивляться новым правилам.В прошлом году бурное негодование по поводу закона выразили власти Каймановых, Бермудских и Британских Виргинских Островов. Некоторые намеревались обжаловать его в судебных инстанциях и даже грозили разорвать отношения с метрополией и объявить независимость. Комментируя эту ситуацию, Лорд Ахмад отметил, что эмоциональные заявления отдельных представителей Заморских территорий никак не повлияют на решимость британского правительства полностью реализовать положения закона.Предельным сроком запуска реестров министр назвал конец 2023 года. Именно эту дату планируется закреплять Королевскими указами, которые должны будут применяться к Заморским территориям, не выполнившим требования закона.Предвосхищая вопрос: «Почему 2023?», Лорд Ахмад сказал, что этот год неоднократно упоминался бывшим премьером Великобритании Дэвидом Кэмероном в качестве ориентира установления всемирной финансовой прозрачности. Что интересно, сам Ахмад выразил сомнение в том, что к 2023 году публичная доступность информации о реальных владельцах компаний будет общепринятым стандартом и заявил, что если корпоративный мир к тому времени не станет полностью прозрачным, то появится риск оттока капитала из Заморских территорий в более либеральные юрисдикции.Внимательно проанализировав ответы министра, можно предположить, что несмотря на его заверения добиваться выполнения закона, к декабрю 2020 года публичные реестры бенефициаров на британских Заморских территориях запущены не будут. После чего соответствующие Королевские указы установят предельный срок запуска на конец 2023 года. А за это время многое может произойти. Возможно, учитывая риски оттока капитала, срок будет снова перенесен. Не исключено, что требование о публичной доступности реестров и вовсе отменят. Документы Еще по теме 

В правительстве Великобритании уточнили предельный срок запуска публичных реестров бенефициаров компаний, учрежденных на ее Заморских территориях (англ. British Overseas Territories). Такие реестры должны начать функционировать к концу 2023 года.Требование о создании на Заморских территориях публично доступных реестров бенефициаров было закреплено в мае 2018 года законом о санкциях и борьбе с отмыванием денег (англ. Sanctions and Anti-Money Laundering Act 2018).Согласно закону, территории, которые не запустят реестры до 31 декабря 2020 года, будут принуждены к этому так называемыми «Королевскими указами в Совете» (англ. Orders in Council), обязательными к исполнению документами.Вместе с тем, законом не установлен предельный срок запуска реестров в случае применения Королевского указа. Прояснение этого и ряда других вопросов состоялось 18 декабря 2018 года на специальном заседании Комитета по иностранным делам нижней палаты британского парламента (Палаты общин), посвященном отношениям с Заморскими территориями.Во время заседания на вопросы парламентариев отвечал Лорд Тарик Ахмад, Государственный министр по делам Содружества и ООН, выступавший от имени Министерства иностранных дел Великобритании.Ахмад заверил присутствующих, что публично доступные реестры бенефициаров будут обязательно созданы и запущены на всех Заморских территориях. Однако он признал, что к указанному в законе сроку, то есть к концу 2020 года, это требование планирует выполнить только Гибралтар. Все остальные юрисдикции либо не успеют сделать это вовремя, либо будут активно сопротивляться новым правилам.В прошлом году бурное негодование по поводу закона выразили власти Каймановых, Бермудских и Британских Виргинских Островов. Некоторые намеревались обжаловать его в судебных инстанциях и даже грозили разорвать отношения с метрополией и объявить независимость. Комментируя эту ситуацию, Лорд Ахмад отметил, что эмоциональные заявления отдельных представителей Заморских территорий никак не повлияют на решимость британского правительства полностью реализовать положения закона.Предельным сроком запуска реестров министр назвал конец 2023 года. Именно эту дату планируется закреплять Королевскими указами, которые должны будут применяться к Заморским территориям, не выполнившим требования закона.Предвосхищая вопрос: «Почему 2023?», Лорд Ахмад сказал, что этот год неоднократно упоминался бывшим премьером Великобритании Дэвидом Кэмероном в качестве ориентира установления всемирной финансовой прозрачности. Что интересно, сам Ахмад выразил сомнение в том, что к 2023 году публичная доступность информации о реальных владельцах компаний будет общепринятым стандартом и заявил, что если корпоративный мир к тому времени не станет полностью прозрачным, то появится риск оттока капитала из Заморских территорий в более либеральные юрисдикции.Внимательно проанализировав ответы министра, можно предположить, что несмотря на его заверения добиваться выполнения закона, к декабрю 2020 года публичные реестры бенефициаров на британских Заморских территориях запущены не будут. После чего соответствующие Королевские указы установят предельный срок запуска на конец 2023 года. А за это время многое может произойти. Возможно, учитывая риски оттока капитала, срок будет снова перенесен. Не исключено, что требование о публичной доступности реестров и вовсе отменят. Документы Еще по теме 

Украина 11.01.2019 19 декабря 2018 года украинский Национальный банк опубликовал полный пакет из семи проектов постановлений будущей системы валютного регулирования. Наряду с недавно принятым законом о валюте, эти документы станут правовой основой проведения валютных операций внутри страны и осуществления зарубежных транзакций.Напомним, закон о валюте и валютных операциях (далее по тексту «Закон») был одобрен Верховной Радой Украины 21 июня 2018 года. Формальное вступление Закона в силу произошло 7 июля 2018 года. Однако реально действовать он начнет только с 7 февраля 2019 года.Законом предусмотрена обязанность Нацбанка привести свою нормативно-правовую базу в соответствие с его требованиями путем разработки и принятия необходимых подзаконных актов (постановлений). Эти постановления должны определить:структуру валютного рынка Украины и правила торговли иностранной валютой и банковскими металлами; порядок расчетов, операций покупки и переводов иностранной валюты на территории Украины и за рубеж; трансграничное перемещение банками, юридическими и физическими лицами наличной национальной и иностранной валюты, банковских металлов, а также ценных бумаг в документарной форме; общий перечень возможных защитных мер НБУ, предусмотренных ст. 12 Закона, критерии и порядок их применения, условия их продления и досрочного прекращения; перечень введенных НБУ защитных мер и порядок их применения (антикризисное постановление временного характера действия); другие инструменты стабилизации денежно-кредитного рынка (резервирование средств для валютных операций), а также уведомительную систему сбора информации о валютных операциях; порядок соблюдения граничных сроков расчетов, установленных Национальным банком. Последним из разработанных документов стал проект Положения о защитных мерах, направленных на противодействие кризисным явлениям в отечественной экономике (Постановление №5). Это Положение будет иметь временный характер — до «окончательной победы либерализации», то есть до перехода к полной свободе осуществления валютных операций.Исходя из важности и сложности регулируемых вопросов, проект Положения о временных защитных мерах стал самым большим по объему из всех семи документов. Главной его особенностью стало продление существующих валютных ограничений после начала действия Закона. Отменяться эти ограничения будут постепенно, «по мере улучшения макроэкономических показателей Украины».Окончательное согласование и одобрение валютных постановлений Правлением Национального банка должно состояться за 30 дней до начала действия Закона, то есть до 7 января 2019 года. Документы Еще по теме 

19 декабря 2018 года Законодательное собрание Британских Виргинских Островов в спешном порядке одобрило закон об экономическом содержании компаний и партнерств с ограниченной ответственностью. Под действие закона попали налоговые резиденты этой юрисдикции, занятые в определенных сферах деятельности.Новоиспеченный закон об экономическом содержании компаний и партнерств с ограниченной ответственностью (англ. Economic Substance (Companies and Limited Partnerships) Act 2018) стал первым подобным документом, принятым в «классическом» оффшоре.Анализ положений закона позволит прикинуть, в каком направлении в скором времени пойдут другие международные финансовые центры. Краткая предысторияОколо года назад в рамках Европейского союза был опубликован единый черный список «юрисдикций, не сотрудничающих в налоговых вопросах» (англ. List of Non-Cooperative Jurisdictions for Tax Purposes). При рассмотрении вопроса о включении в список той или иной страны или территории во внимание принимался уровень ее финансовой прозрачности, готовность имплементировать положения плана BEPS и присоединиться к механизмам обмена информацией.Проверка БВО со стороны ЕС прошла успешно. Юрисдикция была признана «сотрудничающей» и избежала внесения в черный список. Вместе с тем, европейские проверяющие указали на наличие на островах привлекательного налогового режима для «компаний-пустышек». Местное правительство пообещало исправить этот «недостаток» до конца 2018 года. Принятие закона об экономическом содержании стало выполнением данного обещания.Закон вступил в силу с 1 января 2019 года. Сфера применения законаВо-первых, действие закона распространяется на налоговых резидентов Британских Виргинских Островов. Если юридическое лицо (компания или партнерство) зарегистрировано на БВО, но при этом является налоговым резидентом другой страны или территории (кроме «несотрудничающих» юрисдикций из черного списка ЕС), то демонстрировать экономическое содержание не требуется.Во-вторых, требования об экономическом содержании должны соблюдать только те юридические лица, которые занимаются определенными видами деятельности (англ. Relevant Activities), а именно:банковским делом (англ. Banking Business); страхованием (англ. Insurance Business); управлением активами (англ. Fund Management Business); финансированием и лизингом (англ. Finance and Leasing Business); организацией общего руководства группой компаний и управлением рисками такой группы (англ. Headquarters Business); международным шиппингом (англ. Shipping Business); холдинговой деятельностью (англ. Holding Business); созданием, владением и управлением интеллектуальной собственностью (англ. Intellectual Property Business); дистрибьюторской и обслуживающей деятельностью (англ. Distribution and Service Centre Business). Общее описание каждого из вышеперечисленных видов деятельности дано в самом законе. Подробные инструкции по выявлению признаков осуществления той или иной деятельности ожидаются в ближайшее время в виде отдельного документа. Экономическое содержаниеЮридические лица, подпадающие под действие закона, обязаны соблюдать предписанные требования об экономическом содержании (англ. Economic Substance Requirements).Основными такими требованиями являются:деятельность юридического лица должна управляться с территории БВО; у него должно быть «адекватное количество» квалифицированных сотрудников, физически находящихся на БВО; у него должны возникать «адекватные расходы» на БВО; у него должно быть физическое присутствии на территории БВО в виде помещений, подходящих для ведения соответствующей деятельности. В некоторых случаях законом предусмотрены дополнительные требования. Например, юрлицо, занятое в сфере создания, владения и управления интеллектуальной собственностью, должно разместить на территории островов оборудование, необходимое для осуществления такой деятельности. Отчетность и ответственностьВсе юридические лица, зарегистрированные на Британских Виргинских Островах, обязаны подавать местным властям ежегодный отчет о характере своего бизнеса. Если компания или партнерство занимается перечисленными в законе видами деятельности, то к отчету необходимо прилагать документы, подтверждающие соблюдение требований об экономическом содержании. Полученная в результате информация будет собираться и храниться в базе данных о бенефициарах компаний (англ. Beneficial Ownership Secure Search System, сокр. BOSSs).За несоблюдение положений закона предусмотрены большие денежные штрафы и вычеркивание юрлица-нарушителя из Реестра компаний (англ. Register of Companies) или Реестра партнерств с ограниченной ответственностью (англ. Register of Limited Partnerships). Некоторые особо серьезные нарушения могут повлечь за собой наказание в виде лишения свободы ответственных физических лиц сроком до пяти лет. Вместо заключенияОбщемировая тенденция на жесткое ограничение деятельности оффшорных «компаний-пустышек» становится все очевидней. Хотя проблемы у таких компаний возникали и раньше (например, при работе с банками), сейчас к борьбе с «пустышками» начали подключаться сами оффшорные юрисдикции. Делают они это не по своей воле. Находясь под огромным международным давлением, власти оффшоров вынуждены принимать соответствующее законодательство.Что касается БВО, то здесь хотелось бы отметить следующее. Желание местного правительства угодить европейским бюрократам является вполне понятным. Однако состряпанный с этой целью закон об экономическом содержании юридических лиц выглядит довольно странно и нелепо. Более того, в нынешнем виде он представляется совершенно нереализуемым.Как известно, на Британских Виргинских Островах зарегистрированы сотни тысяч компаний и партнерств. Конечно, по смыслу закона далеко не все они подпадут под новые правила. Тем не менее, многим потребуется «адекватное количество» квалифицированных сотрудников, физически находящихся на БВО. Откуда они возьмутся? Ведь здесь официально проживает всего около 25 тыс. человек. Сколько из них находятся в работоспособном возрасте, обладают необходимой квалификацией и нуждаются в работе? Очевидно, местных кадров на всех не хватит. Для решения этой задачи останется только завозить иностранцев-экспатов.Крайне проблематичным выглядит и вопрос о помещениях. Где взять столько коммерческой недвижимости для компаний, которые попытаются добросовестно выполнить требования нового закона? Не следует забывать, что острова до сих пор не оправились после двух жестоких ураганов и многие здания все еще лежат в руинах.Наконец, наполнение компании экономическим содержанием само по себе подразумевает значительное удорожание ее ежегодного содержания (зарплата, аренда, коммунальные платежи и т.п.).Исходя из вышеизложенного, можно предположить, что реальным последствием принятого закона станет массовый переезд компаний из БВО в другие юрисдикции, которые подобные требования пока не ввели. Документы и ссылки Еще по теме