Украина 11.01.2019 19 декабря 2018 года украинский Национальный банк опубликовал полный пакет из семи проектов постановлений будущей системы валютного регулирования. Наряду с недавно принятым законом о валюте, эти документы станут правовой основой проведения валютных операций внутри страны и осуществления зарубежных транзакций.Напомним, закон о валюте и валютных операциях (далее по тексту «Закон») был одобрен Верховной Радой Украины 21 июня 2018 года. Формальное вступление Закона в силу произошло 7 июля 2018 года. Однако реально действовать он начнет только с 7 февраля 2019 года.Законом предусмотрена обязанность Нацбанка привести свою нормативно-правовую базу в соответствие с его требованиями путем разработки и принятия необходимых подзаконных актов (постановлений). Эти постановления должны определить:структуру валютного рынка Украины и правила торговли иностранной валютой и банковскими металлами; порядок расчетов, операций покупки и переводов иностранной валюты на территории Украины и за рубеж; трансграничное перемещение банками, юридическими и физическими лицами наличной национальной и иностранной валюты, банковских металлов, а также ценных бумаг в документарной форме; общий перечень возможных защитных мер НБУ, предусмотренных ст. 12 Закона, критерии и порядок их применения, условия их продления и досрочного прекращения; перечень введенных НБУ защитных мер и порядок их применения (антикризисное постановление временного характера действия); другие инструменты стабилизации денежно-кредитного рынка (резервирование средств для валютных операций), а также уведомительную систему сбора информации о валютных операциях; порядок соблюдения граничных сроков расчетов, установленных Национальным банком. Последним из разработанных документов стал проект Положения о защитных мерах, направленных на противодействие кризисным явлениям в отечественной экономике (Постановление №5). Это Положение будет иметь временный характер — до «окончательной победы либерализации», то есть до перехода к полной свободе осуществления валютных операций.Исходя из важности и сложности регулируемых вопросов, проект Положения о временных защитных мерах стал самым большим по объему из всех семи документов. Главной его особенностью стало продление существующих валютных ограничений после начала действия Закона. Отменяться эти ограничения будут постепенно, «по мере улучшения макроэкономических показателей Украины».Окончательное согласование и одобрение валютных постановлений Правлением Национального банка должно состояться за 30 дней до начала действия Закона, то есть до 7 января 2019 года. Документы Еще по теме 

19 декабря 2018 года Законодательное собрание Британских Виргинских Островов в спешном порядке одобрило закон об экономическом содержании компаний и партнерств с ограниченной ответственностью. Под действие закона попали налоговые резиденты этой юрисдикции, занятые в определенных сферах деятельности.Новоиспеченный закон об экономическом содержании компаний и партнерств с ограниченной ответственностью (англ. Economic Substance (Companies and Limited Partnerships) Act 2018) стал первым подобным документом, принятым в «классическом» оффшоре.Анализ положений закона позволит прикинуть, в каком направлении в скором времени пойдут другие международные финансовые центры. Краткая предысторияОколо года назад в рамках Европейского союза был опубликован единый черный список «юрисдикций, не сотрудничающих в налоговых вопросах» (англ. List of Non-Cooperative Jurisdictions for Tax Purposes). При рассмотрении вопроса о включении в список той или иной страны или территории во внимание принимался уровень ее финансовой прозрачности, готовность имплементировать положения плана BEPS и присоединиться к механизмам обмена информацией.Проверка БВО со стороны ЕС прошла успешно. Юрисдикция была признана «сотрудничающей» и избежала внесения в черный список. Вместе с тем, европейские проверяющие указали на наличие на островах привлекательного налогового режима для «компаний-пустышек». Местное правительство пообещало исправить этот «недостаток» до конца 2018 года. Принятие закона об экономическом содержании стало выполнением данного обещания.Закон вступил в силу с 1 января 2019 года. Сфера применения законаВо-первых, действие закона распространяется на налоговых резидентов Британских Виргинских Островов. Если юридическое лицо (компания или партнерство) зарегистрировано на БВО, но при этом является налоговым резидентом другой страны или территории (кроме «несотрудничающих» юрисдикций из черного списка ЕС), то демонстрировать экономическое содержание не требуется.Во-вторых, требования об экономическом содержании должны соблюдать только те юридические лица, которые занимаются определенными видами деятельности (англ. Relevant Activities), а именно:банковским делом (англ. Banking Business); страхованием (англ. Insurance Business); управлением активами (англ. Fund Management Business); финансированием и лизингом (англ. Finance and Leasing Business); организацией общего руководства группой компаний и управлением рисками такой группы (англ. Headquarters Business); международным шиппингом (англ. Shipping Business); холдинговой деятельностью (англ. Holding Business); созданием, владением и управлением интеллектуальной собственностью (англ. Intellectual Property Business); дистрибьюторской и обслуживающей деятельностью (англ. Distribution and Service Centre Business). Общее описание каждого из вышеперечисленных видов деятельности дано в самом законе. Подробные инструкции по выявлению признаков осуществления той или иной деятельности ожидаются в ближайшее время в виде отдельного документа. Экономическое содержаниеЮридические лица, подпадающие под действие закона, обязаны соблюдать предписанные требования об экономическом содержании (англ. Economic Substance Requirements).Основными такими требованиями являются:деятельность юридического лица должна управляться с территории БВО; у него должно быть «адекватное количество» квалифицированных сотрудников, физически находящихся на БВО; у него должны возникать «адекватные расходы» на БВО; у него должно быть физическое присутствии на территории БВО в виде помещений, подходящих для ведения соответствующей деятельности. В некоторых случаях законом предусмотрены дополнительные требования. Например, юрлицо, занятое в сфере создания, владения и управления интеллектуальной собственностью, должно разместить на территории островов оборудование, необходимое для осуществления такой деятельности. Отчетность и ответственностьВсе юридические лица, зарегистрированные на Британских Виргинских Островах, обязаны подавать местным властям ежегодный отчет о характере своего бизнеса. Если компания или партнерство занимается перечисленными в законе видами деятельности, то к отчету необходимо прилагать документы, подтверждающие соблюдение требований об экономическом содержании. Полученная в результате информация будет собираться и храниться в базе данных о бенефициарах компаний (англ. Beneficial Ownership Secure Search System, сокр. BOSSs).За несоблюдение положений закона предусмотрены большие денежные штрафы и вычеркивание юрлица-нарушителя из Реестра компаний (англ. Register of Companies) или Реестра партнерств с ограниченной ответственностью (англ. Register of Limited Partnerships). Некоторые особо серьезные нарушения могут повлечь за собой наказание в виде лишения свободы ответственных физических лиц сроком до пяти лет. Вместо заключенияОбщемировая тенденция на жесткое ограничение деятельности оффшорных «компаний-пустышек» становится все очевидней. Хотя проблемы у таких компаний возникали и раньше (например, при работе с банками), сейчас к борьбе с «пустышками» начали подключаться сами оффшорные юрисдикции. Делают они это не по своей воле. Находясь под огромным международным давлением, власти оффшоров вынуждены принимать соответствующее законодательство.Что касается БВО, то здесь хотелось бы отметить следующее. Желание местного правительства угодить европейским бюрократам является вполне понятным. Однако состряпанный с этой целью закон об экономическом содержании юридических лиц выглядит довольно странно и нелепо. Более того, в нынешнем виде он представляется совершенно нереализуемым.Как известно, на Британских Виргинских Островах зарегистрированы сотни тысяч компаний и партнерств. Конечно, по смыслу закона далеко не все они подпадут под новые правила. Тем не менее, многим потребуется «адекватное количество» квалифицированных сотрудников, физически находящихся на БВО. Откуда они возьмутся? Ведь здесь официально проживает всего около 25 тыс. человек. Сколько из них находятся в работоспособном возрасте, обладают необходимой квалификацией и нуждаются в работе? Очевидно, местных кадров на всех не хватит. Для решения этой задачи останется только завозить иностранцев-экспатов.Крайне проблематичным выглядит и вопрос о помещениях. Где взять столько коммерческой недвижимости для компаний, которые попытаются добросовестно выполнить требования нового закона? Не следует забывать, что острова до сих пор не оправились после двух жестоких ураганов и многие здания все еще лежат в руинах.Наконец, наполнение компании экономическим содержанием само по себе подразумевает значительное удорожание ее ежегодного содержания (зарплата, аренда, коммунальные платежи и т.п.).Исходя из вышеизложенного, можно предположить, что реальным последствием принятого закона станет массовый переезд компаний из БВО в другие юрисдикции, которые подобные требования пока не ввели. Документы и ссылки Еще по теме