21 ноября 2018 года Федеральный совет Швейцарии передал на рассмотрение в парламент законопроект, который вводит жесткие ограничения на использование компаниями акций на предъявителя. Законопроект разработан под давлением и в соответствии с рекомендациями международной Организации экономического сотрудничества и развития (сокр. ОЭСР).Акция на предъявителя (англ. Bearer Share) – это акция компании, на которой не указано имя владельца. Осуществление прав, закрепленных такой акцией, а также смена права собственности на нее не требуют идентификации владельца и его регистрации в реестре акционеров компании. Таким образом, акции на предъявителя обеспечивают практически полную анонимность владения компанией, а передача права собственности на такую компанию новому владельцу осуществляется простым вручением акций.В результате борьбы с отмыванием грязных денег акции на предъявителя уже запрещены в подавляющем большинстве оффшорных юрисдикций. Однако их использование пока еще остается возможным в нескольких странах, в том числе и в Швейцарии. По всей видимости, этот факт стал одной из причин пристального внимания к таким странам со стороны ОЭСР.В частности, 26 июля 2016 года в рамках Глобального форума ОЭСР по вопросам прозрачности и обмена информацией в налоговой сфере (англ. OECD Global Forum on Transparency and Exchange of Information for Tax Purposes) был опубликован очередной экспертный доклад о Швейцарии (англ. Phase 2 Peer Review Report on Switzerland). Этот документ содержит ряд настоятельных рекомендаций швейцарским властям касательно банковской тайны, прозрачности владения юридическими лицами и обмена информацией с другими странами.Разработанный правительством Швейцарии законопроект направлен на имплементацию некоторых из рекомендаций Глобального форума ОЭСР в местную правовую систему. Положения законопроекта об акциях на предъявителяАкции на предъявителя как таковые не запрещаются, однако их выпуск и/или дальнейшее использование планируется сделать возможным только в двух случаях:если компания размещает свои акции или производные от них долевые ценные бумаги (англ. Equity Securities) на фондовой бирже (то есть является публичной компанией); или если акции на предъявителя структурированы в виде т.н. «опосредованных ценных бумаг» (англ. Intermediated Securities); права на такие бумаги возникают только после того, как они включаются в систему держания ценных бумаг тем или иным посредником (банком, депозитарием и т.д.), а конкретного их владельца можно узнать исходя из данных, содержащихся в документации такого посредника. Во всех остальных случаях использование акций на предъявителя будет запрещено.Существующие акции на предъявителя после утверждения новых правил должны быть конвертированы в обычные именные акции (англ. Registered Shares) или структурированы в качестве «опосредованных ценных бумаг». Подробные инструкции по конвертации и структурированию будут опубликованы Федеральным департаментом финансов Швейцарии.Кроме того, швейцарские компании будут обязаны вести внутренние реестры акционеров и бенефициаров, а также раскрывать сведения о бенефициарах местным властям. За нарушение этих требований законопроект предусматривает наложение на компанию серьезных штрафных санкций.Следует отметить, что правительственный законопроект вызвал смятение и непонимание (в отдельных случаях даже негодование) в финансовых и политических кругах Швейцарии. Во время публичных консультаций жесткая критика в отношении предлагаемых правил была высказана представителями трех из четырех самых влиятельных партий страны. Однако в ответ на все словесные нападки Федеральный совет приводил один и тот же «железобетонный» аргумент: «Если мы не выполним рекомендации Глобального форума ОЭСР, то они выпустят доклад о несоблюдении Швейцарией современных стандартов финансовой прозрачности и внесут нас в черный список несотрудничающих юрисдикций, что значительно повредит репутации страны».Рассмотрение и принятие законопроекта намечено на весну 2019 года. Документы и ссылки Еще по теме 

31 октября 2018 года Всемирный банк опубликовал свежий рейтинг стран по благоприятности условий ведения бизнеса (англ. Doing Business 2019). Лидер рейтинга с прошлого года не изменился — первое место по-прежнему у Новой Зеландии. Украина за год переместилась на пять позиций вверх, заняв 71-ю строчку рейтинга.Исследование Doing Business оценивает легкость ведения предпринимательской деятельности и уровень защиты прав собственности в 190 странах. При составлении соответствующего рейтинга во внимание принимаются показатели государств по 10-ти базовым категориям: регистрация предприятий, получение разрешений на строительство, подключение к системе электроснабжения, регистрация собственности, получение кредитов, защита миноритарных инвесторов, налогообложение, международная торговля, обеспечение исполнения контрактов и разрешение неплатежеспособности. Рейтинг публикуется Всемирным банком ежегодно с 2003 года.Первая десятка стран-лидеров рейтинга в этом году выглядит следующим образом:Новая Зеландия. Сингапур. Дания. Гонконг. Южная Корея. Грузия. Норвегия. США. Великобритания. Македония. Среди стран постсоветского пространства безоговорочно лидирует Грузия, которая в очередной раз значительно улучшила свои показатели, запрыгнув в этом году на 6-ю строчку рейтинга. Высокие позиции также у Литвы (14-е место), Эстонии (16-е), Латвии (19-е), Азербайджана (25-е) и Казахстана (28-е). Россия в этом году поднялась на четыре позиции, заняв 31-ю строчку рейтинга. Беларусь осталась на прошлогоднем 37-м месте. Армения переместилась на 41-е. Молдова расположилась на 47-м. Кыргызстан на одну позицию обошел Украину, заняв 70-е место. Наихудшие условия ведения бизнеса среди республик бывшего СССР в Узбекистане (76-е место) и Таджикистане (126-е).Продвижение Украины с прошлогоднего 76-го на нынешнее 71-е место стало возможным благодаря законодательным усовершенствованиям защиты миноритарных инвесторов, упрощению процедуры получения разрешений на строительство, улучшений в сфере международной торговли, а также упрощению процедур регистрации собственности и разрешения споров по исполнению контрактов.По остальным категориям (налогообложение, регистрация предприятий, подключение к системе электроснабжения, получение кредитов, разрешение неплатежеспособности) показатели Украины ухудшились, что ограничило динамику общего прогресса нашей страны в рейтинге. Документы Подробнее 

Центральный банк Республики Кипр планирует запретить местным банкам обслуживать «компании-пустышки». По сообщениям кипрских СМИ, об этом своем намерении Центробанк сообщил в специальном письме-циркуляре, разосланном финансовым учреждениям страны 14 июня 2018 года.Ожидается, что запрет будет оформлен в виде внесения поправок в директиву Центрального банка о предупреждении отмывания денег и финансирования терроризма (англ. Directive to Credit Institutions for the Prevention of Money Laundering and Terrorist Financing).»Компанией-пустышкой» (англ. Shell Company или Letter Box Company) в кипрском Центробанке намерены считать частную компанию, которая соответствует как минимум одному из нижеперечисленных критериев:она не имеет реального физического присутствия (англ. Physical Presence) в стране своей регистрации; она не ведет фактической хозяйственной деятельности, ее операции не обладают экономической ценностью, и она не располагает документальными доказательствами обратного; она зарегистрирована в юрисдикции, законы которой не требуют от компаний независимого аудита и сдачи финансовой отчетности; она не имеет налоговой резидентности, либо юрисдикция ее регистрации считается «налоговой гаванью» (англ. Tax Haven). Кипрские банки и другие финансовые учреждения должны будут избегать деловых отношений с «компаниями-пустышками». Вместе с тем, для ряда компаний могут быть сделаны исключения. Предполагается, что под исключение попадут холдинговые компании (англ. Holding Companies), компании для владения активами (англ. Asset Holding Companies) — шиппинговые и для владения недвижимостью; а также компании, которые «смогут доказать экономическую целесообразность своего существования» (например, компании, которые создаются для организации корпоративных слияний и поглощений, разовой передачи крупных активов и т.п.).Напомним, весной нынешнего года похожие ограничения на работу банков с оффшорными «пустышками» были установлены в Латвии. Правда, в отличие от Кипра, латвийские власти закрепили это на законодательном уровне. ОБНОВЛЕНО:2 ноября 2018 года кипрский Центральный банк выпустил новое письмо-циркуляр, в котором уточняется понятие «компании-пустышки».Согласно обновленному определению, «пустышкой» (англ. Shell Company или Shell Entity) считается компания с ограниченной ответственностью или бизнес-структура иной организационно-правовой формы, которая обладает двумя признаками:1. Она не имеет физического присутствия или операций (англ. Physical Presence or Operations) на территории страны регистрации (кроме почтового адреса). «Физическое присутствие» предполагает наличие места ведения деятельности (собственных или арендованных помещений) и органа управления. Наличие лица, предоставляющего номинальные услуги руководства делами компании (номинального директора), в том числе выполняющего обязанности секретаря, физического присутствия не образует.2. Она не осуществляет экономической деятельности (англ. Established Economic Activity) в стране регистрации, имеет малую или нулевую независимую экономическую ценность (англ. Little to No Independent Economic Value), и не располагает документальными доказательствами обратного.При этом под «осуществление экономической деятельности» подпадают следующие случаи:компания учреждена в целях владения долями, акциями или другими инструментами участия в капитале иной бизнес-структуры, осуществляющей законную деятельность и имеющей идентифицируемых бенефициарных владельцев; компания учреждена в целях владения материальными или нематериальными активами, в том числе недвижимостью, морскими и воздушными суднами, инвестиционными портфелями, долговыми и финансовыми инструментами; компания учреждена в целях содействия обмену валют, передачи активов, корпоративным слияниям и поглощениям, а также деятельности по управлению активами и операциям с ценными бумагами; компания действует в качестве казначейской (англ. Treasurer) по отношению к группе связанных компаний либо управляет деятельностью такой группы; любой другой случай, при котором могут быть предоставлены убедительные доказательства того, что компания осуществляет законную экономическую деятельность и имеет идентифицируемых бенефициарных владельцев. Если компания соответствует вышеуказанным признакам «пустышки» и при этомона зарегистрирована в юрисдикции, в которой юридические лица не обязаны сдавать заверенную независимым аудитором финансовую отчетность, и она не ведет финансовую отчетность в добровольном порядке с помощью независимых квалифицированных бухгалтеров, и/или она является налоговым резидентом страны или территории, включенной в черные списки Европейского союза или международной Организации экономического сотрудничества и развития в качестве «юрисдикции, не сотрудничающей в налоговых вопросах» (англ. Non-Cooperative Jurisdiction for Tax Purposes), либо вообще не имеет налоговой резидентности, то финансовому учреждению следует избегать установления или дальнейшего поддержания деловых отношений с такой компанией.Во всех остальных случаях решение об установлении (поддержании) деловых отношений с компаниями, обладающими признаками «пустышки», принимается финансовым учреждением самостоятельно на основе оценки сопутствующих рисков в соответствии с действующим законодательством. Такое решение должно быть надлежащим образом обосновано и задокументировано.Второе письмо-циркуляр призывает кипрские финучреждения пересмотреть политику приема и обслуживания клиентов с учетом обновленного определения «компании-пустышки», а также напоминает о необходимости соблюдения существующих правил проверки клиентов (англ. Due Diligence Measures and Checks), включая установление личности бенефициарных владельцев счетов, определение источников происхождения средств и выяснение характера финансовых операций. Документы Еще по теме 

Власти Великобритании провели первые «судебные запросы об активах сомнительного происхождения» без предъявления уголовных обвинений. Этот процесс должен стать «холодным душем» как для нечистых на руку дельцов и чиновников, отмывающих деньги через британские финансовые учреждения и рынки, так и для законопослушных бизнесменов, до сих пор верящих в миф о неприкосновенности частной собственности на Западе.Так называемый «судебный запрос об активах сомнительного происхождения» (англ. Unexplained Wealth Order, сокр. UWO) был введен в правовую систему Великобритании 31 января 2018 года со вступлением в силу местного закона о финансах криминального происхождения от 2017 года (англ. Criminal Finances Act 2017).Согласно вышеупомянутому закону, UWO — это официальный запрос английского суда, который обязывает ответчика (англ. Respondent) раскрыть источники происхождения тех или иных его активов стоимостью свыше 50 тыс. британских фунтов. В случае отсутствия внятных, документально подтвержденных объяснений со стороны ответчика, такие активы могут быть конфискованы в пользу Короны.Специфической особенностью UWO-ордеров является перенос бремя доказывания на ответчика (англ. Reverse Onus Principle). Это означает, что в отличие от уголовного процесса, не государство должно доказывать незаконность источников происхождения активов, а сам ответчик обязан доказать их законность. Другими словами, в случае UWO действует принцип «презумпции виновности» ответчика.Что характерно, «презумпция виновности» в отношениях с частной собственностью не является чем-то новым для англо-саксонских стран. В далеком 17-м веке британцы считали нормой конфискацию иностранных морских суден со всем их имуществом всего лишь по подозрению в незаконной деятельности. Такая практика была формализована тогдашними законами о морском судоходстве. А в США, одной из бывших колоний Великобритании, так называемая «гражданская конфискация активов» (англ. Civil Asset Forfeiture) успешно используется американскими властями еще со времен «сухого закона» (1920-1933 гг.).В Великобритании UWO-ордер был применен пока только дважды. В октябре 2018 года один из этих случаев получил широкую огласку в прессе. Жертвой новых правил стала жительница Лондона Замира Гаджиева, жена бывшего руководителя Международного банка Азербайджана Джахангира Гаджиева, отбывающего 15-летний тюремный срок за мошенничество и присвоение чужого имущества. Получив UWO, супруга осужденного банкира должна теперь доказать британскому Национальному агентству по борьбе с преступностью (англ. National Crime Agency) законность происхождения средств на покупку двух роскошных особняков общей стоимостью в несколько десятков миллионов фунтов. Если ей это не удастся, то все «нажитое непосильным трудом» будет конфисковано.Хотелось бы отметить, что борьба с преступностью и отмыванием денег сама по себе является крайне полезной и похвальной. Никто не ставит это под сомнение. Однако британский UWO-ордер уж очень напоминает реализацию легендарного ленинского лозунга «Грабь награбленное!» образца 1918 года. Ведь если такие дела будут доходить до конфискации, то «активы сомнительного происхождения» в конечном итоге перейдут в собственность Великобритании. О возвращении этих ценностей их законным владельцам (в случае с четой Гаджиевых — азербайджанским банковским клиентам и местному правительству) речи вообще не идет.Кроме того, некоторые эксперты опасаются, что UWO-ордера могут стать не только оружием против коррупционеров и бандитов, но и средством злоупотребления властью по отношению к добросовестным владельцам собственности. На фоне далеко не беспроблемного процесса выхода Великобритании из Евросоюза, возможность экспроприации активов на основе принципа «презупции виновности» станет еще одной веской причиной для массового бегства иностранного капитала из страны. Документы Еще по теме 

24 октября 2018 года Министерство финансов Украины совместно с Национальным банком опубликовали законопроект о внедрении Плана действий BEPS, принятие которого в предложенном виде кардинально изменит правила игры для украинского бизнеса и может окончательно лишить смысла многие оффшорные схемы.Напомним, т.н. «План противодействия размыванию налоговой базы и выводу доходов из-под налогообложения» (англ. Action Plan on Base Erosion and Profit Shifting) или сокращенно «План действий BEPS» (англ. BEPS Actions) начал разрабатываться в 2013 году в рамках международной Организации экономического сотрудничества и развития (сокр. ОЭСР) при активной поддержке стран «большой двадцатки» (англ. Group of Twenty, сокр. G20). Окончательное согласование положений Плана действий BEPS было завершено к ноябрю 2015 года.Основная цель всего «Проекта BEPS» (англ. The BEPS Project) заключается в активном международном сотрудничестве в борьбе с агрессивными схемами трансграничного налогового планирования. Разработанный для реализации этой цели План действий состоит из 15-ти пунктов. Каждый пункт представляет собой описание отдельной «налоговой проблемы» и предлагаемые пути ее решения, которые должны имплементироваться во внутреннее законодательство стран и международные договоры между ними. В настоящее время внедрение Плана действий BEPS проводится в 116-ти странах.Свою приверженность проекту наша страна выразила 22 ноября 2016 года. В тот день отечественное Министерство финансов вручило официальное письмо генеральному секретарю ОЭСР Хосе Анхель Гурриа, в котором содержались торжественные заверения о присоединении Украины к реализации Плана действий BEPS.Первый осязаемый результат работы в этом направлении проявился 23 июля 2018 года когда Украина присоединилась к «Многосторонней конвенции по внедрению мер, относящихся к налоговым договорам, в целях противодействия размыванию налогооблагаемой базы и выводу доходов из-под налогообложения» (англ. Multilateral Convention to Implement Tax Treaty Related Measures to Prevent Base Erosion and Profit Shifting), более известной под лаконичным названием «Многосторонняя конвенция MLI» (англ. «Multilateral Instrument»).Законопроект о внедрении Плана действий BEPS стал очередным, более комплексным шагом на пути к финансовой прозрачности Украины. Полное официальное название законопроекта звучит следующим образом: «Проект закона о внесении изменений в Налоговый кодекс Украины с целью имплементации Плана противодействия размыванию налоговой базы и выводу доходов из-под налогообложения».Разработка законопроекта велась специальной рабочей группой Министерства финансов при участии специалистов Нацбанка и с привлечением международных экспертов по вопросам налогообложения.Законопроект направлен на реализацию в Украине 8-ми «наиболее критичных для нашей страны» пунктов Плана действий BEPS, а именно:В Национальном банке подчеркивают, что для обеспечения финансовой стабильности страны проводимая в настоящее время либерализация валютного регулирования должна быть обусловлена повышением эффективности механизмов налогообложения и предотвращением возможностей оттока капитала из Украины в низконалоговые или безналоговые юрисдикции. Именно эти задачи и решает законопроект о внедрении Плана действий BEPS.По мнению властей, принятие законопроекта значительно повысит международный имидж Украины и позволит отечественному бизнесу увеличить масштабы своей активности за рубежом, не сталкиваясь при этом с предвзятым отношением со стороны иностранных контрагентов, банков и инвесторов.Ожидается, что законопроект о внедрении Плана действий BEPS будет внесен на рассмотрение в Верховную Раду до конца 2018 года. Для получения статуса действующего закона он должен быть принят депутатами, подписан президентом и опубликован. На данный момент его вступление в силу предварительно намечено на 1 января 2020 года.Более детальный анализ положений законопроекта будет размещен на нашем сайте после его принятия Верховной Радой. Документы Подробнее 

24 октября 2018 года Министерство финансов Украины совместно с Национальным банком опубликовали законопроект о внедрении Плана действий BEPS, принятие которого в предложенном виде кардинально изменит правила игры для украинского бизнеса и может окончательно лишить смысла многие оффшорные схемы.Напомним, т.н. «План противодействия размыванию налоговой базы и выводу доходов из-под налогообложения» (англ. Action Plan on Base Erosion and Profit Shifting) или сокращенно «План действий BEPS» (англ. BEPS Actions) начал разрабатываться в 2013 году в рамках международной Организации экономического сотрудничества и развития (сокр. ОЭСР) при активной поддержке стран «большой двадцатки» (англ. Group of Twenty, сокр. G20). Окончательное согласование положений Плана действий BEPS было завершено к ноябрю 2015 года.Основная цель всего «Проекта BEPS» (англ. The BEPS Project) заключается в активном международном сотрудничестве в борьбе с агрессивными схемами трансграничного налогового планирования. Разработанный для реализации этой цели План действий состоит из 15-ти пунктов. Каждый пункт представляет собой описание отдельной «налоговой проблемы» и предлагаемые пути ее решения, которые должны имплементироваться во внутреннее законодательство стран и международные договоры между ними. В настоящее время внедрение Плана действий BEPS проводится в 116-ти странах.Свою приверженность проекту наша страна выразила 22 ноября 2016 года. В тот день отечественное Министерство финансов вручило официальное письмо генеральному секретарю ОЭСР Хосе Анхель Гурриа, в котором содержались торжественные заверения о присоединении Украины к реализации Плана действий BEPS.Первый осязаемый результат работы в этом направлении проявился 23 июля 2018 года когда Украина присоединилась к «Многосторонней конвенции по внедрению мер, относящихся к налоговым договорам, в целях противодействия размыванию налогооблагаемой базы и выводу доходов из-под налогообложения» (англ. Multilateral Convention to Implement Tax Treaty Related Measures to Prevent Base Erosion and Profit Shifting), более известной под лаконичным названием «Многосторонняя конвенция MLI» (англ. «Multilateral Instrument»).Законопроект о внедрении Плана действий BEPS стал очередным, более комплексным шагом на пути к финансовой прозрачности Украины. Полное официальное название законопроекта звучит следующим образом: «Проект закона о внесении изменений в Налоговый кодекс Украины с целью имплементации Плана противодействия размыванию налоговой базы и выводу доходов из-под налогообложения».Разработка законопроекта велась специальной рабочей группой Министерства финансов при участии специалистов Нацбанка и с привлечением международных экспертов по вопросам налогообложения.Законопроект направлен на реализацию в Украине 8-ми «наиболее критичных для нашей страны» пунктов Плана действий BEPS, а именно:В Национальном банке подчеркивают, что для обеспечения финансовой стабильности страны проводимая в настоящее время либерализация валютного регулирования должна быть обусловлена повышением эффективности механизмов налогообложения и предотвращением возможностей оттока капитала из Украины в низконалоговые или безналоговые юрисдикции. Именно эти задачи и решает законопроект о внедрении Плана действий BEPS.По мнению властей, принятие законопроекта значительно повысит международный имидж Украины и позволит отечественному бизнесу увеличить масштабы своей активности за рубежом, не сталкиваясь при этом с предвзятым отношением со стороны иностранных контрагентов, банков и инвесторов.Ожидается, что законопроект о внедрении Плана действий BEPS будет внесен на рассмотрение в Верховную Раду до конца 2018 года. Для получения статуса действующего закона он должен быть принят депутатами, подписан президентом и опубликован. На данный момент его вступление в силу предварительно намечено на 1 января 2020 года.Более детальный анализ положений законопроекта будет размещен на нашем сайте после его принятия Верховной Радой. Документы Подробнее 

На этот раз недовольство у международной Организации экономического сотрудничества и развития (сокр. ОЭСР) вызвали юрисдикции, предлагающие иностранцам т.н. «высокорисковые государственные программы получения вида на жительство и/или гражданства в обмен на инвестиции» (англ. High-Risk Residence and/or Citizenship by Investment Schemes).Представляя публике свой новый черный список, функционеры ОЭСР признали, что все изученные ими программы получения вида на жительство и/или гражданства сами по себе являются совершенно законными. Вместе с тем, в ОЭСР полагают, что некоторые из таких программ могут быть использованы недобросовестными лицами для утаивания своих оффшорных активов путем обхода механизмов международного автоматического обмена информацией о финансовых счетах в налоговых целях в соответствии с Единым стандартом отчетности (англ. Common Reporting Standard, сокр. CRS).Как известно, международный автоматический обмен информацией делает привязку к налоговой резидентности владельца счета. При покупке второго (третьего и т.д.) гражданства может возникнуть ситуация, когда такой владелец становится резидентом своей «новой родины», не переставая быть таковым в «старой». И тогда появляется возможность при заполнении форм указать «более удобную и безопасную» юрисдикцию налоговой резидентности (с меньшим уровнем налогов или не участвующую в обмене информацией).Cоставить черный список юрисдикций, предлагающих высокорисковые программы получения вида на жительство и/или гражданства, в ОЭСР обещали еще в феврале нынешнего года. И вот обещание выполнено. Первоначальный вариант списка был опубликован 16 октября 2018 года. В него вошла 21 юрисдикция:Антигуа и Барбуда. Багамские Острова. Барбадос. Бахрейн. Вануату. Гренада. Доминика. Катар. Кипр. Колумбия. Маврикий. Малайзия. Мальта. Монако. Монсеррат. Объединенные Арабские Эмираты. Панама. Сейшельские Острова. Сент-Китс и Невис. Сент-Люсия. Теркс и Кайкос. Уже на следующий день, 17 октября, список сократился до 20-ти участников. Из него поспешно было удалено Княжество Монако. Как пояснили в ОЭСР, вскоре после публикации черного списка представители этого карликового государства связались с организацией и предоставили дополнительную информацию о своей миграционной программе, оперативно изучив которую было принято решение вычеркнуть эту страну из списка.Критерием попадания той или иной юрисдикции в черный список стало отсутствие в ее программе получения вида на жительство и/или гражданства за инвестиции требования к заявителю физически пребывать на ее территории значительное количество времени.Смысл списка заключается в том, что при открытии и/или дальнейшем обслуживании счета в банке или ином финансовом учреждении, расположенном в стране, участвующей в международном обмене информацией, к клиенту, являющемуся резидентом или гражданином юрисдикции из черного списка, может применяться расширенная проверка для установления его налоговой резидентности.В частности, от такого клиента могут потребовать ответить на следующие дополнительные вопросы:Стали ли вы резидентом своей нынешней страны по программе получения вида на жительство и/или гражданства в обмен на инвестиции? Являетесь ли вы в настоящее время резидентом любой другой страны (стран)? Провели ли вы более 90 дней в прошлом году на территории любой другой страны (стран)? В какой стране (странах) вы подавали свою налоговую декларацию в прошлом году? Ответы на эти вопросы должны помочь финансовому учреждению установить все юрисдикции, налоговым резидентом которых является клиент, и затем передавать соответствующую информацию о счете такого клиента местным налоговым органам для последующего международного обмена.В ОЭСР заявили, что черный список будет пересматриваться при поступлении новых сведений о программах получения вида на жительство и/или гражданства за инвестиции. Подробнее Еще по теме 

Остальные новости 12.10.2018 5 октября 2018 года европейский черный список «юрисдикций, не сотрудничающих в налоговых вопросах» (англ. List of Non-Cooperative Jurisdictions for Tax Purposes) сократился еще на одну позицию. На этот раз под «условную амнистию» попала Республика Палау, небольшое островное государство в Тихом океане.В черный список Евросоюза вносятся юрисдикции, которые имеют «проблемы с налоговой прозрачностью» (то есть не участвуют в международном обмене информацией), либо проводят «недобросовестную налоговую политику» путем установления преференциальных режимов налогообложения (англ. Harmful Tax Practice), либо не присоединились к плану BEPS, и которые не планируют предпринимать никаких действий для исправления этих «недостатков».Черный список задумывался как единый для всего Европейского Союза. Однако конкретные санкции и ограничения против его фигурантов устанавливаются каждым членом ЕС самостоятельно.Нынешний пересмотр черного списка является уже четвертым по счету в этом году. В его первоначальном варианте от 5 декабря 2017 года находилось 17 стран и территорий. По состоянию на 5 октября 2018 года их осталось всего 6:Американские Виргинские Острова. Американское Самоа. Гуам. Намибия. Самоа. Тринидад и Тобаго. Исключенная из черного списка Республика Палау перекочевала в т.н. «серый список». В серый список помещаются юрисдикции, которые обязались исправить выявленные у них недостатки до конца 2018 года (некоторые — до конца 2019-го). В Совете ЕС намерены следить за выполнением этих обещаний, и при необходимости вносить (в некоторых случаях — возвращать) нарушителей в черный список.Серый список также периодически пересматривается. В этот раз примечательным изменением стало исключение из него Лихтенштейна и Перу. Это означает, что данные юрисдикции полностью удовлетворили все «хотелки» Евросоюза и на сегодняшний день к ним претензий нет. Документы Еще по теме 

Кипр 05.10.2018 Летом нынешнего года вступил в силу новый договор об устранении двойного налогообложения между Кипром и Великобританией, подписанный сторонами 22 марта 2018 года. Главной его особенностью является освобождение пассивных доходов от налога на репатриацию.Полное название нового договора звучит следующим образом: «Договор (Конвенция) между правительством Великобритании и правительством Республики Кипр об устранении двойного налогообложения в отношении налогов на прибыль и на прирост капитала, и о предотвращении уклонения от налогов и налоговой минимизации». Он заменит собой ныне действующее между странами Соглашение об устранении двойного налогообложения от 1974 года (исправленное и дополненное Протоколом от 1980 года).Согласно новому договору, пассивные доходы (дивиденды, проценты и роялти), полученные налоговыми резидентами одной договорной страны на территории другой, освобождаются от налога на репатриацию (англ. Withholding Tax). Единственное исключение из этого правила предусмотрено в отношении дивидендов, выплачиваемых некоторыми видами инвестиционных компаний с освобожденных от налогов доходов, прямо или косвенно полученных от операций с недвижимостью. Вывод таких дивидендов из той или иной договорной страны будет облагаться налогом на репатриацию по ставке 15%.Кроме того, новый договор содержит детальные правила налогообложения прироста капитала и активных доходов (прибыли от коммерческой активности, морских и авиа перевозок, трудовой деятельности и проч.). В отдельные статьи вынесены подробные определения понятий «налоговый резидент» (англ. Resident) и «постоянное представительство» (англ. Permanent Establishment), а также положения о взаимном зачете уплаченных налогов, обмене информацией и сотрудничестве компетентных органов двух стран при расследовании налоговых правонарушений.Новый договор вступил в силу 18 июля 2018 года. Однако действовать он начнет позже:на Кипре — с 1 января 2019 года; в Великобритании: в отношении правил о налоге на репатриацию — с 1 января 2019 года,в отношении подоходного налога и налога на прирост капитала — с 6 апреля 2019 года,в отношении налога на прибыль компаний — с 1 апреля 2019 года. Документы Еще по теме 

В государственном Реестре компаний Британских Виргинских Островов (англ. BVI Registrar of Corporate Affairs) готовятся применять жесткие санкции к компаниям, которые не предоставили информацию о своих директорах. «Высшей мерой наказания» станет вычеркивание компании-нарушителя из Реестра.Напомним, требование раскрывать сведения о директорах было закреплено в 2015 году поправками в местный Закон о компаниях (англ. BVI Business Companies (Amendment) Act 2015). Поправки вступили в силу 15 января 2016 года. Согласно новым правилам, с 1 апреля 2016 года все учреждаемые на БВО компании должны в течение 14-ти дней с момента регистрации отправить в Реестр компаний копию своего внутреннего реестра директоров (англ. Register of Directors, сокр. RoD).Если директор компании является физическим лицом, то во внутренний реестр вносится следующая информация:полное имя, прежнее полное имя (если оно изменялось), дата назначения на пост директора или предварительной номинации в качестве «резервного директора» (англ. Reserve Director), дата прекращения полномочий в качестве директора или аннулирования номинации в качестве резервного директора, адрес для осуществления деловой переписки (англ. Address for the Service of Documents), адрес проживания (англ. Usual Residential Address), дата рождения, гражданство / подданство (в случае наличия более одного, нужно указывать все), профессия. Если в качестве директора выступает юридическое лицо, то во внутреннем реестре указывается:наименование такого юрлица, регистрационный номер, юридический адрес (англ. Registered Office Address), юрисдикция (англ. Place of Incorporation) и дата регистрации. О любых изменениях вышеуказанных сведений нужно уведомлять Реестр компаний в течение 21-го дня с момента их возникновения путем подачи новой, исправленной копии внутреннего реестра директоров.Информация из реестров директоров по умолчанию не является публичной. Доступ к ней имеют только компетентные органы БВО и их коллеги из других стран в рамках международных механизмов правовой помощи и обмена информацией. Любое другое заинтересованное лицо (например, контрагент в сделках или бизнес-партнер компании) может получить выписку из реестра директоров либо при условии, что сама компания даст письменное разрешение на это, либо по решению местного суда.Для существующих компаний (англ. Existent Companies), учрежденных на Британских Виргинских Островах до введения в действие новых правил, был предусмотрен довольно длительный переходный период. Такие компании должны были предоставить сведения о своих директорах до 31 марта 2017 года.По всей видимости, некоторые владельцы компаний на БВО до сих пор не выполнили эти требования, поэтому руководство Реестра компаний решило ужесточить свои подходы к нарушителям, не ограничиваясь только лишь предусмотренными штрафами.С 1 октября 2018 года компания, не предоставившая правильно оформленную копию реестра своих директоров, не сможет получить сертификат процессуальной дееспособности (англ. Certificate of Good Standing).Если же компания не подаст информацию о директорах до 31 декабря 2018 года, то она может быть вычеркнута из реестра компаний (англ. Struck off the Register), что полностью «заморозит» ее деятельность. Если владельцы такой компании не предпримут необходимых действий для ее восстановления, то по прошествии 7-ми лет она будет ликвидирована в принудительном порядке.Дабы немного «подсластить пилюлю», максимальная сумма штрафа за несвоевременную подачу копии реестра директоров была снижена до 5 тыс. долларов США (ранее максимум был установлен на уровне 8 тыс. долларов). Соответствующие изменения предусмотрены указом о внесении поправок в Приложение № 1 Закона о компаниях (англ. BVI Business Companies Act (Amendment of Schedule 1) (No. 3) Order 2018), вступившем в силу с 1 сентября 2018 года. Документы Еще по теме